【正文】 務(wù)； (3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； (4)學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)； (5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治； (6)紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 三、營業(yè)稅的征稅范圍 特別注意： “ 境內(nèi) ” 的含義 提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn) (不含土地使用權(quán) )的接受單位 或者個人在境內(nèi)； 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi) 模塊一 營業(yè)稅基本內(nèi)容 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 三、營業(yè)稅的征稅范圍 特別注意： 視同營業(yè)稅的征稅行為 單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人； 單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； 財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ?國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 (3) 自建行為和單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，由主管稅務(wù)機關(guān)核定營業(yè)額。 要求：計算該銀行 2021年第 2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅 例題解析 【 答案 】 (1)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅 ： ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 600＋ 8） 5％＝(萬元 ) ② 手續(xù)費收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 14＋ 5 000 ％247。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 例題解析 某娛樂場 2021年 8月取得門票收入 30萬元，點歌費、臺位費 15萬元；銷售煙酒及其他飲料收入 12萬元，獻花費 8萬元，其他收入 6萬元，計算娛樂場當月的營業(yè)額。共有游客 80人，每人收費 6 000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費和餐費 2 000元。 【 答案 】 計稅營業(yè)額＝ 1200＋ (560－ 420)＝ 1340(萬元 ) 例題解析 某廣告公司 2021年 4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為 92萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某文化公司的廣告制作費用為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 18萬元。 （ 1－ 3％） } 3％＝(萬元 ) (2) 按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝售價 (預(yù)收款 ) 5％＝5000 5％＝ 250(萬元 ) 自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅＝ ＋ 250＝(萬元 ) 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 案例 1： 某房地產(chǎn)公司 2021年一季度營業(yè)收入 6000萬元，各項代收款項 1500萬元，手續(xù)費收入 75萬元（按代收款項的 5%計算），營業(yè)稅稅率 5%，首先思考該房地產(chǎn)公司本季度應(yīng)納營業(yè)稅為多少？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 企業(yè)在本季度應(yīng)納營業(yè)稅： =（ 6000+1500+75） 5%= 企業(yè)總經(jīng)理認為房地產(chǎn)公司替別人代收款項也要繳納稅金，覺得非常冤枉，因此要求財務(wù)部門想辦法籌劃，假如你是財務(wù)部門負責人該如何做？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 財務(wù)部門向稅務(wù)專家咨詢，稅務(wù)專家要求房地產(chǎn)公司將各項代收款項分離出去轉(zhuǎn)由另一家物業(yè)管理收取。 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 二、利用稅率進行籌劃 案例：建設(shè)單位甲有一工程需找施工單位承建，在工程承包公司乙組織安排下，施工單位丙中標，和甲簽訂了承包合同，合同金額為 30000萬元，另外甲支付給乙 100萬元服務(wù)費，按此做法，計算乙應(yīng)納營業(yè)稅？試問乙如何籌劃，使得營業(yè)稅稅負降低？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 二、利用稅率進行籌劃 籌劃前：乙應(yīng)納營業(yè)稅 =100 5%=5萬元 籌劃后：與甲企業(yè)直接簽訂承包合同，金額為30100萬元，再將工程轉(zhuǎn)包給丙 這樣乙應(yīng)按照建筑業(yè)納稅 營業(yè)稅 =（ 30100— 30000） 3%=3萬元 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃