納稅籌劃技巧與實(shí)戰(zhàn)(完整版)
【正文】 720萬元。 （ 1＋ 17%） 17%－ 50000＝ 205000（元） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 15 3. 成立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司，運(yùn)輸公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票直接開給購買方。假定該廠產(chǎn)品的單位正常售價(jià)為 B，銷售數(shù)量為 A（ AB＝ 400萬元），購進(jìn)原材料價(jià)格為 ，購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 萬元（ 400 20% 17%），假定該廠以成本價(jià)加 10%的毛利價(jià)格即 售給經(jīng)營部 50%A的數(shù)量，然后由經(jīng)營部按正常售價(jià) B銷售給購貨商，其他條件不變。其中，有一半的購貨單位需要開具增值稅專用發(fā)票，有一半購貨單位僅需開具普通發(fā)票。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 6 2. 甲公司 ?應(yīng)納營業(yè)稅＝ 1800 5%＝ 90（萬元） ?應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅＝ 90 7%＝ （萬元） ?應(yīng)納教育費(fèi)附加＝ 90 3%＝ （萬元） ?甲公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)＝ 90＋ ＋ ＝ 99（萬元） 3. 乙公司 ?應(yīng)納營業(yè)稅＝ 800 3%＝ 24（萬元） ?應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 、應(yīng)納教育費(fèi)附加 ?乙公司應(yīng)納稅費(fèi)合計(jì)＝ 24＋ ＋ ＝ （萬元） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 7 (6) 合并與分立籌劃法 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 8 A. 合并子公司 一個(gè)主意節(jié)稅 35萬元 江蘇新華自來水公司年年盈利，該公司下屬的水暖器材經(jīng)營部，最近幾年，經(jīng)營部的職工工資一直不能按時(shí)發(fā)放。 2021年 A公司銷售收入 ， 繳納增值稅 4000余萬元 。 公司稅負(fù)高達(dá) %。合同規(guī)定，甲公司需要將寫字樓的二至三層共 5000平方米的辦公用房，按照工商所的要求進(jìn)行裝修完畢后再銷售給工商所。到了 2021年，該廠規(guī)模逐漸擴(kuò)大，當(dāng)年的銷售收入達(dá)到 1430萬元，繳納增值稅 98萬元，增值稅實(shí)際稅負(fù)率達(dá)到 ％，比一般工業(yè)企業(yè)平均 3%－ 4%的實(shí)際稅負(fù)率高出近一倍。 400＝ ％； 兩廠合計(jì)比原來少繳增值稅 15萬元左右。但是，方案二涉及企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的問題，具有一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營模式的不同會(huì)導(dǎo)致原料供應(yīng)、加工、銷售的稅負(fù)差異 B. 2021年某農(nóng)工商總公司生產(chǎn)銷售鮮奶 1000萬元，按規(guī)定免繳增值稅；奶粉銷售收入 1000萬元，計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額 170萬元，加工奶粉的鮮奶成本 600萬元。 “ 20%的增值額 ”就是 “ 臨界點(diǎn) ” 。 1529 100%＝ 12. 實(shí)際盈利金額＝ 180020090010099=499（萬元） 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 27 13. 雖然售價(jià)比原來降低了 ，但實(shí)際稅后收益反而比原來增加了 萬元 14. 認(rèn)真測(cè)算增值率，然后再設(shè)法調(diào)整增值率，包括合理定價(jià)與增加扣除額。 做最專業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái)
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