營業(yè)稅稅法ppt課件-wenkub.com
2025-04-30 05:25 本頁面
【正文】 ? 出租土地使用權(quán) 、 不動產(chǎn) ， 在土地 ， 不動產(chǎn)所在地納稅；出租其他動產(chǎn)的營業(yè)稅 ， 在出租單位機構(gòu)所在地 。 但從事運輸業(yè)務(wù)，在其機構(gòu)所在地申報納稅。 ? 以月或季為一期的，期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅。 ? 稅收優(yōu)惠包括： – –、免稅 2022/5/31 40 （一）起征點 ? 只適用于個人 – 按期納稅的起征點為月營業(yè)額 5000— 20220元； – 按次納稅的起征點為每次 （ 日 ） 營業(yè)額 300500元 。 2022/5/31 36 金融企業(yè)營業(yè)稅綜合實例 ?例：某市商業(yè)銀行 2022年第三季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （ 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元； （ 2）為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入 14萬元； （ 3） 4月 10日購進有價證券 800萬元， 6月 25日以 860萬元的價格賣出； （ 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000萬元，貸款期限2個月，年利息率 %，銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費； 2022/5/31 37 （ 5）銷售支票、賬單憑證收入 15萬元；（ 6）結(jié)算罰息、加息 2萬元。 2022/5/31 34 （五）文化體育業(yè) 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費用后的 余額 為營業(yè)額。 2022/5/31 30 ?例：某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)， 2022年 8月購入 A債券購入價 50萬元， B債券購入價 80萬元，共支付相關(guān)費用和稅金 ；當(dāng)月又將債券賣出， A債券售出價 55萬元， B債券售出價 78萬元，共支付相關(guān)費用和稅金 。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為 10%） ? 答案：建筑企業(yè)自建不動產(chǎn)自用部分不納營業(yè)稅，自建不動產(chǎn)出售部分應(yīng)交兩個稅目的營業(yè)稅： ①按建筑業(yè)營業(yè)稅＝組價 3%＝｛ 〔 4000 40% （ 1＋ 10%） 〕247。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。（ 國內(nèi)聯(lián)運業(yè)務(wù) ） 2022/5/31 23 ?例：某運輸公司某月運營售票收入總額為 600萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為 100 萬元。 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅營業(yè)額稅率 2022/5/31 21 ?例，某卡拉 OK歌舞廳 7月份包廂收入 60萬元，相關(guān)的煙酒和飲料收入 40萬元，適用的稅率為 20%。 ③ 境外單位或者個人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，為代理者；無代理者的，為受讓者或者購買者。 （ 1）分別核算，按各自稅率計稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目的某一項銷售行為 依納稅人的主業(yè)判斷，只交一種稅 以經(jīng)營勞務(wù)為主的，征營業(yè)稅 以經(jīng)營貨物為主的，征增值稅 兼營應(yīng)稅勞務(wù)與 貨物或非應(yīng)稅勞務(wù) 分別交營業(yè)稅、增值稅： （ 1）分別核算，分別交營、增 （ 2）未分別核算，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額征營，其余征增。 ? 濕租 屬于 交通運輸業(yè) ； 干租 屬于服務(wù)業(yè)中的 租賃業(yè) 。 無償一般不屬于征稅范圍，但兩種情況視同有償： ①單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送 ②單位或個人自建建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為。 ? 中央地方共享稅、主要由地稅負(fù)責(zé)征管。 2022/5/31 4 二、營業(yè)稅的特點 ? 征稅范圍 以勞務(wù)為主， 范圍非常廣；
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