項目四營業(yè)稅計算與納稅籌劃-閱讀頁
2025-06-04 00:50本頁面
【正文】 000萬元。計算該建筑公司本月應納的營業(yè)稅。 （ 1－ 3％） } 3％＝(萬元 ) (2) 按銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝售價 (預收款 ) 5％＝5000 5％＝ 250(萬元 ) 自建不動產(chǎn)出售共納營業(yè)稅＝ ＋ 250＝(萬元 ) 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 案例 1： 某房地產(chǎn)公司 2021年一季度營業(yè)收入 6000萬元，各項代收款項 1500萬元，手續(xù)費收入 75萬元（按代收款項的 5%計算），營業(yè)稅稅率 5%，首先思考該房地產(chǎn)公司本季度應納營業(yè)稅為多少？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 企業(yè)在本季度應納營業(yè)稅： =（ 6000+1500+75） 5%= 企業(yè)總經(jīng)理認為房地產(chǎn)公司替別人代收款項也要繳納稅金，覺得非常冤枉，因此要求財務部門想辦法籌劃，假如你是財務部門負責人該如何做？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 財務部門向稅務專家咨詢，稅務專家要求房地產(chǎn)公司將各項代收款項分離出去轉(zhuǎn)由另一家物業(yè)管理收取。 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 這樣，房地產(chǎn)公司應納營業(yè)稅 =6000 5%=300萬元 物業(yè)公司應納營業(yè)稅 =75 5%= 合計 = 比原先少納營業(yè)稅 =75萬元 由此可以看出： 關鍵是價外費用要計入營業(yè)額征稅，所以在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部無法進行避稅處理，但這又是其代收款項，又不是其收入，故可以將其分離出去，減少計稅營業(yè)額 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 針對物業(yè)管理公司又有特殊規(guī)定，為籌劃提供了政策支持 物業(yè)公司和房地產(chǎn)公司的關系，可以是獨立的，也可以是關聯(lián)方，籌劃原理一致，主要由房地產(chǎn)公司的規(guī)模和業(yè)務性質(zhì)、資金情況確定 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 案例 2： 上海某策劃公司（一家中介服務公司）的主要業(yè)務是幫助全國客商在上海舉辦各種展銷會， 2021年10月，該策劃公司租用上海某展覽館舉辦為期 2天的全國汽車配件展銷會，吸引 100家客商展覽，對每家收費 5萬元，共計營業(yè)收入 500萬元，在收到的展費中有 100萬元要作為租金給展覽館，試問該策劃公司如何收費有利？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 方案一：向客戶收取展銷費 5萬元，并開具服務業(yè)發(fā)牌，再將展費中的 100萬元作為租金支付給展覽館。銀行又將上述營業(yè)大樓以 2021萬元價格轉(zhuǎn)讓給B，試分別計算 A和銀行應納多少營業(yè)稅？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 A應納營業(yè)稅 =2021 5%=100 銀行應納營業(yè)稅 =2021 5%=100 合計 200萬元 如何籌劃可以讓兩方營業(yè)稅稅負減輕？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 經(jīng)過籌劃，銀行先找到 B企業(yè)，在銀行安排下， A和 B直接簽訂房屋買賣合同，價格 2021萬元， A將價款 1500元還給銀行，這樣銀行就不用繳納營業(yè)稅。 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 一、利用計稅依據(jù)進行籌劃 由此可以看出： 營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)是在銷售環(huán)節(jié)，即在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要征收營業(yè)稅。 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 二、利用稅率進行籌劃 案例：建設單位甲有一工程需找施工單位承建，在工程承包公司乙組織安排下，施工單位丙中標，和甲簽訂了承包合同，合同金額為 30000萬元，另外甲支付給乙 100萬元服務費，按此做法，計算乙應納營業(yè)稅？試問乙如何籌劃，使得營業(yè)稅稅負降低？ 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃 項目四 營業(yè)稅計算與納稅籌劃 二、利用稅率進行籌劃 籌劃前：乙應納營業(yè)稅 =100 5%=5萬元 籌劃后：與甲企業(yè)直接簽訂承包合同，金額為30100萬元，再將工程轉(zhuǎn)包給丙 這樣乙應按照建筑業(yè)納稅 營業(yè)稅 =（ 30100— 30000） 3%=3萬元 模塊三 營業(yè)稅納稅籌劃
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