營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件(完整版)
【正文】 194 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6 000 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的核算 ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) ?其凈收入：“營(yíng)業(yè)外收入”核算。 運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算 ? 【 例 】 某汽車(chē)運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入 300 000元，裝卸收入 60 000元；經(jīng)營(yíng)堆場(chǎng)業(yè)務(wù)，取得貨物堆放收入 15 000元。 甲方：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 5%＋ 1000 5%＝ （萬(wàn)元） 建筑業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝工程成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。雙方簽署一份房屋租賃合同，租金為每月每平方米 160元（含水電費(fèi)），每月租金共計(jì) 160 000元，每月供電 7000度，水 1500噸，電的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 /度，水的購(gòu)進(jìn)價(jià)為 /噸，均取得增值稅專用發(fā)票。 （ 1－ 3%） 2 3%＝ （萬(wàn)元） ? 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)： 5 000 5%＝ 250（萬(wàn)元） ? 抵償銀行貸款視同銷(xiāo)售： 4 800 5%＝ 240（萬(wàn)元） 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) ? 以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為 —— 免稅 ? 以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，收取固定收入的 —— 服務(wù)業(yè)，營(yíng)業(yè)稅。 ? A應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 500 000 5%＝ 25 000（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。 ? 【 案例 】 某運(yùn)輸公司 2022年 3月取得運(yùn)輸收入 6萬(wàn)元，同時(shí)還轉(zhuǎn)讓一辦公樓的永久使用權(quán)，取得銷(xiāo)售收入 40萬(wàn)元。 【 練習(xí) 】 ? 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是 （ ）。 ? 但不包括單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。 案例分析 ? 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 2022年?duì)I業(yè)收入 9000萬(wàn)元，各項(xiàng)代收款項(xiàng) 2500萬(wàn)元（包括水電初裝費(fèi)、煤氣費(fèi)等），代收手續(xù)費(fèi)收入 125萬(wàn)元。 ? 〔 200 000＋（ 100 000－ 50 000） 〕 3% ＝ 7500（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。其中一棟留作自用；一棟出售，取得銷(xiāo)售收入 5 000萬(wàn)元；還有一棟抵償銀行貸款 4 800萬(wàn)元。該歌星應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）元。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 152 570 5% ＝ 7 （元） 應(yīng)納增值稅＝ 2 670 13%＋ 4 760 17%－ ＝（元） 計(jì)算分析 ? 甲企業(yè)提供 10000平方米的土地使用權(quán)，乙企業(yè)提供 5 000萬(wàn)元的資金并負(fù)責(zé)施工。 ? 貸方：登記計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅稅金，借方：登記已經(jīng)繳納的稅金。 ?繳納增值稅。 每月取得收入時(shí)： 借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的核算 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的核算 ? 其他企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的核算 【 例 】 ? 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售一批商品房，房屋售價(jià) 16 000 000元。 ?（ 3） 8日組團(tuán)出境旅游，取得旅游費(fèi) 400 000元，其中支付給境外服務(wù)公司的接待費(fèi) 20 000美元?？铐?xiàng)均已收到存入銀行。 ? （ 4）公司承包房屋的建造工程，總承包款為 50 000 000
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