營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-09 05:24本頁(yè)面
【正文】 —— 營(yíng)業(yè)稅 ? 工業(yè)產(chǎn)品銷售。 ? 營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)提的稅金同時(shí)登記“ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” ，貸方結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤(rùn) ” 。 ? 貸方：登記計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅稅金，借方：登記已經(jīng)繳納的稅金。（ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ） 營(yíng)業(yè)稅稅率＝ （ 1+10%）247。 （ 1－營(yíng)業(yè)稅稅率 ） 營(yíng)業(yè)稅稅率＝ 5000 （ 1+10%） 247。房屋分配完成后，甲方將其分得房屋的 50%出售，售價(jià)為 1 000萬(wàn)元，其余留作自用。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 152 570 5% ＝ 7 （元） 應(yīng)納增值稅＝ 2 670 13%＋ 4 760 17%－ ＝（元） 計(jì)算分析 ? 甲企業(yè)提供 10000平方米的土地使用權(quán)，乙企業(yè)提供 5 000萬(wàn)元的資金并負(fù)責(zé)施工。租金為每月每平方米 ，轉(zhuǎn)售水電費(fèi)參考同期市場(chǎng)價(jià)格：水的單價(jià) /噸，電為 /度。 房屋租賃行為屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 160 000 5% ＝ 8 000（元） 另外：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝ 7000 17%＋ 1500 13%＝ （元） 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將1000平方米的辦公樓出租給某公司。 ? 服務(wù)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（ 60＋ 50） 5%＝ （萬(wàn)元） ? 娛樂(lè)業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 25 20%＝ 5（萬(wàn)元） ? 該飯店本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為 ? 混合銷售和兼營(yíng) ?規(guī)定：同“增值稅” 案例分析 ? 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2022年 12月份將 1000平方米的辦公樓出租給某公司。該歌星應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）元。 ? 投資入股不征稅 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（ 1 000＋ 100） 5%＝ 55（萬(wàn)元） ——銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 40 5%＝ 2（萬(wàn)元） —— 服務(wù)業(yè)（出租業(yè)） 【 例題 】 分析 ? 某歌星租用大華體育館舉辦個(gè)人演唱會(huì)，每場(chǎng)租金 30 000元，共演出三場(chǎng)，由體育館售票，共取得票款收入 600 000元，按票款收入的 2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。 ? 單位和個(gè)人將自建房屋和不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。 3 （ 1＋ 20%）247。其中一棟留作自用；一棟出售，取得銷售收入 5 000萬(wàn)元；還有一棟抵償銀行貸款 4 800萬(wàn)元。 ? A應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ：（ 3 500 000－ 3 000 000） 3%＝ 15 000（元） 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率）247。工程承包公司 A和 B簽訂了承包合同，合同金額為350萬(wàn)元。另外， B還支付給 A企業(yè) 50萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)用。 ? 〔 200 000＋（ 100 000－ 50 000） 〕 3% ＝ 7500（元） “建筑業(yè)”案例分析 ? 建設(shè)單位 B有一工程需要找一施工單位承建。 ?支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 ? 運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅： 60 000 3%＝ 1 800（元） ? 轉(zhuǎn)讓辦公樓： 400 000 5%＝ 20 000（元） 按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)收入差額 適用稅率 ? 適用行業(yè)： ? 服務(wù)業(yè)： P56 ? 運(yùn)輸業(yè)： P62 ? 建筑業(yè)： P68，即
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