營業(yè)稅籌劃ppt課件-文庫吧資料
2025-05-09 05:25本頁面
【正文】 值作為安裝工程產(chǎn)值。其中，電梯價款 80萬元，中央空調(diào)價款 180萬元，土建及內(nèi)外裝修價款 2 340萬元。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)，納稅人便有了籌劃的機會。 ?有兩種方式 ? “ 以物易物 ” 方式，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。 ?甲企業(yè)以土地使用權(quán)入股，不征營業(yè)稅 ?甲、乙企業(yè)分得房屋不征營業(yè)稅 ?在建房環(huán)節(jié)減少了 60萬元的營業(yè)稅稅負。 ?則甲、乙企業(yè)分別應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額為：600 5%＝ 30（萬元），雙方合計總稅負60萬元。 以物易物方式： ?甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的應(yīng)稅行為，其營業(yè)額為 600萬元。 （二）合作建房 【 例 77】 ?甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。 ? 包工包料 ? 嚴格控制工程原料的預(yù)算開支，降低價款； ? 一物多用，提高原材料及其他物資的使用效率。 第二節(jié) 計稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 ?包工不包料方式 興業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 600+400） 3%＝30（萬元） ?包工包料方式 興業(yè)公司應(yīng)納營業(yè)稅 =900 3%＝ 27（萬元） ?采取包工包料方式興業(yè)公司可少交營業(yè)稅 3萬元。 ?包工不包料方式，工程所需材料由建設(shè)單位購買，材料價款為 400萬元。 （ 1） 計稅價格 ＝ 300 （ 1＋ 10﹪ ） 247。 ? 自建并銷售不動產(chǎn)行為 ， 按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)稅目計繳營業(yè)稅 。 ? 旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游 ，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的 ， 以全程旅游費減去支付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額 。 ? 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 ? 一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）為營業(yè)額。 ?營業(yè)額的具體確定（ 特殊情況下 ） ? 建筑業(yè)營業(yè)額包括原料金額 ? 安裝設(shè)備營業(yè)額可能包括設(shè)備金額 ? 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的 ， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額 。 ? 以工程抵債 ? 按市場價 3000萬元出售給其他房地產(chǎn)商 ? 以 3000萬元價格作為股份，與其他公司共建。 ? 分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人 ? 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。 ? 單位或者個人進行演出由他人售票的 ， 其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人 。 ? 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的 ， 以總承包人為扣繳義務(wù)人 。 ?取得營業(yè)額 （ 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人 ，視同銷售不動產(chǎn) 。第七章 營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃 ? 第一節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的運用 ? 第二節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 ? 第三節(jié) 經(jīng)營行為的稅務(wù)籌劃 ?復(fù)習： ?征稅范圍（ 9個稅目） ? 提供非工業(yè)性勞務(wù) ? 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 銷售不動產(chǎn) ?境內(nèi)；取得營業(yè)額 ?解釋： 應(yīng)稅勞務(wù) 交通運輸業(yè) 建
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