《營(yíng)業(yè)稅籌劃》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 二）融資租賃業(yè)務(wù) 【 例 712】 ? A公司為商品流通企業(yè)，兼營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)。 ?根據(jù)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅 “ 服務(wù)業(yè) ” 中的 “ 代理 ” 業(yè)務(wù)，僅對(duì)其從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出。（從我國(guó)境外運(yùn)往我國(guó)境內(nèi)，或者將客貨從境外的一個(gè)地方運(yùn)往境外的另一個(gè)地方） ?開(kāi)展起運(yùn)地在境外的業(yè)務(wù)，尤其是在與我國(guó)有稅收互惠協(xié)定的國(guó)家進(jìn)行客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 ?上述各項(xiàng)代收款項(xiàng)，作為價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)并入房產(chǎn)銷(xiāo)售收入，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。其中，電梯價(jià)款 80萬(wàn)元，中央空調(diào)價(jià)款 180萬(wàn)元，土建及內(nèi)外裝修價(jià)款 2 340萬(wàn)元。 ?有兩種方式 ? “ 以物易物 ” 方式，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。 ?則甲、乙企業(yè)分別應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為：600 5%＝ 30（萬(wàn)元），雙方合計(jì)總稅負(fù)60萬(wàn)元。 （二）合作建房 【 例 77】 ?甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。 第二節(jié) 計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃 ?包工不包料方式 興業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 600+400） 3%＝30（萬(wàn)元） ?包工包料方式 興業(yè)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =900 3%＝ 27（萬(wàn)元） ?采取包工包料方式興業(yè)公司可少交營(yíng)業(yè)稅 3萬(wàn)元。 （ 1） 計(jì)稅價(jià)格 ＝ 300 （ 1＋ 10﹪ ） 247。 ? 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游 ，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的 ， 以全程旅游費(fèi)減去支付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額 。 ? 一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）為營(yíng)業(yè)額。 ? 以工程抵債 ? 按市場(chǎng)價(jià) 3000萬(wàn)元出售給其他房地產(chǎn)商 ? 以 3000萬(wàn)元價(jià)格作為股份，與其他公司共建。 ? 單位或者個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的 ， 其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人 。 ?取得營(yíng)業(yè)額 （ 單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人 ，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 。 一是境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù) ， 但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)除外； 二是境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù) 。 ? 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的 ， 其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理者的 ， 以受讓者或者購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人 。 ?復(fù)習(xí)： ?免稅： ? 老幼病殘學(xué)農(nóng)文技 ? 四技收入 ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) ? 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn) ? 行政事業(yè)性收費(fèi)、基金 ? 會(huì)費(fèi) 第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用 ?關(guān)注營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán) ? 境內(nèi) ? 有償 ? 多環(huán)節(jié) 減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 不動(dòng)產(chǎn)投資入股不繳營(yíng)業(yè)稅 承接境外勞務(wù) 成立境外公司 ?宏大公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，因資金短缺，工程停工，工程開(kāi)發(fā)成本 2600萬(wàn)元，欠銀行貸款 2500萬(wàn)元。 ? 運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ， 在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物： ? 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額 。 ? 娛樂(lè)
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