【正文】 局所屬征收機(jī)關(guān)確定。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅為：800005%+600065%+100005%+（6000020000）5%+（2000+10000）5%+500005%+40005%+300005%+2000020%=17100（元）應(yīng)納增值稅為：（20000+90000）247。第7項收取的固定收益，實質(zhì)上是房屋租賃費，應(yīng)按服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)5%計算營業(yè)稅。其沖減的管理費用應(yīng)作為企業(yè)收入，按租賃業(yè)5%計算營業(yè)稅。第三篇：營業(yè)稅稅收籌劃案例分析案例一一、案例名稱：酒店兼營行為的稅收籌劃二、案例適用：兼營行為的稅收籌劃三、案例來源：《企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)》 蓋地主編四、案例內(nèi)容：某集團(tuán)下屬的一個酒店是集住宿、飲食、購物和娛樂為一體的服務(wù)企業(yè)，該酒店是小規(guī)模納稅人，征收率為3%，2012年7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）客房部收取客房收入80000元；（2）為某公司提供一間辦公用房（每月作價6000元），條件是該公司為酒店提供價值相當(dāng)?shù)臒艟吆脱b飾畫，合同期半年；（3）集團(tuán)公司召開會議，租用賓館會議室、客房5天，租金作價10000元，酒店將其沖減應(yīng)上交集團(tuán)公司的管理費；（4）餐飲部收取餐飲服務(wù)收入60000元，其中附設(shè)的外賣點銷售煙酒、飲料收入20000元；（5）洗衣房為旅客洗衣收費2000元，與客房部內(nèi)部結(jié)算洗床被款10000元；（6）一樓商品部出售百貨收入90000元；（7）二樓供外商合資企業(yè)經(jīng)營游樂項目，合同規(guī)定客房按月固定收取收益50000元；（8）代客預(yù)定飛機(jī)票、火車票手續(xù)費收入4000元；（9）收取桑拿浴門票收入30000元；（10）收取舞場門票收入20000元。一種方案是贈其現(xiàn)金40萬元，讓他自行購買一套110∽130平方米的新房；二是把一套市價30萬元的現(xiàn)房贈送給他兒子，但是，在是否辦理房產(chǎn)證轉(zhuǎn)移手續(xù)上猶豫。分析要求：該煤礦應(yīng)該如何就繳納印花稅進(jìn)行籌劃，可以減少多少稅額？答案要點：（1）未分開核算時，因未分開記載金額，應(yīng)按稅率高的計稅貼花，％稅率計算應(yīng)貼印花。則振興鋁合金門窗廠交印花稅為：應(yīng)納稅額＝（100．5‰）＋（150．3‰）＋（100．5‰）＝（萬元）。雙嘉門窗廠共收取加工費及原材料費共計25萬元。顯然，如果朱先生現(xiàn)在馬上出售該住房，就只能享受減半繳納土地增值稅的優(yōu)惠。分析要求：朱先生售房的時間有幾種選擇，應(yīng)該何時售出才可能減輕繳納土地增值稅的義務(wù)?答案要點：朱先生至少可以選擇兩種時點轉(zhuǎn)讓住房：（1）現(xiàn)在出售。這樣做的好處有兩個：一是可以免繳土地增值稅，二是降低房價或提高房屋質(zhì)量、改善房屋的配套設(shè)施等，在激烈的銷售戰(zhàn)中取得優(yōu)勢。3000＝100％應(yīng)納土地增值稅稅額＝（6000－3000）40％－30005％＝1050（萬元）豪華住宅：增值率＝（4000－2600）247。稅法規(guī)定的可扣除項目金額為5600萬元，其中普通住宅的可扣除項目金額為3000萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為2600萬元。因此，企業(yè)若選擇2005年購買國產(chǎn)設(shè)備，480萬元的設(shè)備購置款可從2005年比2004年新增加的300萬元所得稅中抵扣，余額可從2005年開始的五年內(nèi)用當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增加的所得稅額中抵扣。案例94某公司是2000年成立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開業(yè)后經(jīng)營狀況良好，公司決定于2004年新上一個生產(chǎn)線并對企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)改造。因此，當(dāng)甲企業(yè)得到從乙分來的90萬元利潤時，盡管該部分利潤在乙企業(yè)僅繳納了15％、在甲要繳納30％的所得稅。甲企業(yè)的所得稅稅率為33％，乙企業(yè)所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅全免。｛1－％｝％100％＝（萬元）。2002年屬于減半納稅期。年份2000年2001年2002年2003年2004年2005年外商當(dāng)年分配利潤額(萬元)4006005006507502300假如外國投資者未能提供再投資利潤所屬的證明，稅局就按照外國投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤中屬于外商的部分，從最早2000年開始推算。地方所得稅免征。2000年開始生產(chǎn)，同年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。則：企業(yè)2005年所得稅額＝（750－600）33％＝（萬元）企業(yè)2006年所得稅額＝（750－400）33％＝（萬元）（3）如果2005年企業(yè)是免稅優(yōu)惠期，應(yīng)使當(dāng)年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大，以充分享受所得稅減免優(yōu)惠。2005年和2006年各售出一半，售價均為750萬元。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費用為進(jìn)口完稅價格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。該礦石的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。此外，對上述A公司為增值稅一般納稅人的情況，由于企業(yè)的進(jìn)項稅額可一次性抵扣，而計算銷項稅額則按年分別計算，是否考慮時間價值因素，應(yīng)根據(jù)各個企業(yè)的應(yīng)納增值稅的不同情況而定。8年后，甲公司獲利應(yīng)該是：800+＝（萬元）可見，選擇第二種方案稅負(fù)輕，獲利高。(1+17%)500＝(萬元)對方案2，按規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅，不征增值稅。甲公司應(yīng)納增值稅＝1000247。按稅法規(guī)定，“經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。方案1：租期10年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司，租金總額1000萬元，乙公司于每年年初支付租金100萬元。包工不包料方式下，工程承包金額與原材料費合計為5500萬元，中原公司應(yīng)納營業(yè)稅額為：（3000+2500）3%＝165（萬元）包工包料方式下，工程承包金額（承包價和材料費合計）為5250萬元，則中原公司應(yīng)納營業(yè)稅為：52503%＝（萬元）可見。按照這一規(guī)定，納稅人在確定營業(yè)額時，一方面應(yīng)注意建筑、修繕、裝飾工程所用材料物資和動力應(yīng)包括在營業(yè)額內(nèi)，另一方面，可以通過嚴(yán)格控制工程原料的預(yù)算開支，降低價款；一物多用，提供原材料及其他物資的使用效率。2002年承接某單位建造樓房工程。分析要求：在承接該業(yè)務(wù)之前，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？案例72解題思路：：從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款。如果A、B雙方分別以土地使用權(quán)和貨幣資金入股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式，按照營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。兩種方式產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)，納稅人便有了籌劃的機(jī)會。兩企業(yè)在合同中約定，房屋建好后雙方均分。委托加工方式下：（1）長江公司向黃河公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅：消費稅組成計稅價格＝(160+120)247。甲半成品消費稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品消費稅率40％。因此，企業(yè)從事消費稅的兼營業(yè)務(wù)時，能單獨核算，最好單獨核算，沒有必要成套銷售的，最好單獨銷售，盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅法規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)征消費稅貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算不同貨物的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，非應(yīng)征消費稅貨物一并計繳消費稅。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口紅60元；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液100元、一瓶摩絲32元；化妝工具及小工藝品10元、塑料包裝盒5元。這樣，可以將出口貨物所含的進(jìn)項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的銷項稅額，減少整個集團(tuán)公司實際繳納的增值稅額，而不用等著國家予以的退稅，縮短了出口貨物在退稅總過程和“先征后退方式帶來的時間差，從而可以減少企業(yè)資金占壓，提高資金使用效率。應(yīng)納稅額為：50017%－34＝816（萬元）其獨立的進(jìn)出口公司應(yīng)退稅額為：50015%＝75（萬元）該集團(tuán)公司實際可獲得退稅額為其獨立的進(jìn)出口公司的退稅額與集團(tuán)已繳稅額之差，即：75－51＝24（萬元）從計算結(jié)果看，第三種退稅方式退稅額與前兩種方式相同，但是，第三種方式下，該集團(tuán)公司繳納增值稅的同時，還要按應(yīng)納增值稅的7％和3％繳納城建稅和教育費附加，而這一部分并不退稅，實際上增加了稅負(fù)。分析要求：比較上述四種方案哪種稅負(fù)最輕？案例58解題思路：采用第一種即自營出口方式,該集團(tuán)公司本月應(yīng)納稅額為:500(17%15%)34=24(萬元)即應(yīng)退稅額為24萬元。方案1：該公司所屬的生產(chǎn)出口產(chǎn)品的工廠采取非獨立核算形式，集團(tuán)公司自營出口產(chǎn)品，出口退稅采用“免、抵、退”稅辦法。案例57服裝生產(chǎn)企業(yè)A委托棉線生產(chǎn)企業(yè)B加工棉線4噸，雙方商定，如果采用經(jīng)銷加工生產(chǎn)，每噸棉線12000元，供應(yīng)棉紗5噸，每噸作價8000元，不能提供增值稅專用發(fā)票；如果采用加工生產(chǎn)方式，每噸棉線支付加工費1800元，供應(yīng)的棉紗不作價，B企業(yè)電費等可抵扣的增值稅稅額為500元。分析要求：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取分別核算、還是采取混合核算？案例56解題思路當(dāng)分別核算增值稅和營業(yè)稅時應(yīng)納增值稅＝14247。（1＋17％）17%－180247。假定該企業(yè)某混合銷售行為較多，當(dāng)年建筑材料的銷售額為200萬元，購進(jìn)項目金額為180萬元，銷項稅率與進(jìn)項稅率均為17%，取得施工作業(yè)收入180萬元，營業(yè)稅稅率為3%。133=%C企業(yè)與A企業(yè)的含稅價格比率R=100247。P和平衡點升值率R＝%，可得出如下計算公式：（S－200）247。（1+17%）C]33%=+=該商場折扣銷售所降低的稅負(fù)=+=（萬元）該商場折扣銷售的損失=(287+308）247。（1+17%）C]17%+[(287+308）247。案例52某商場分別于元旦和春節(jié)推出大減價活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實現(xiàn)287萬元和308萬元的含稅銷售收入，該商場的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率為33%。作為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=30017%21017%=（萬元）作為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=（160+140）4%=（萬元）因此，分別成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)共計應(yīng)納增值稅額12萬元。300=30%當(dāng)企業(yè)的實際增值率（30%）大于平衡點的增值率（%）時，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測甲企業(yè)每可實現(xiàn)的銷售商品價款為160萬元，購進(jìn)商品價款為112萬元；乙企業(yè)每可實現(xiàn)的銷售商品價款為140萬元，購進(jìn)商品價款為98萬元。（2）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免繳營業(yè)稅。（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免繳營業(yè)稅。（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，免繳營業(yè)稅。農(nóng)牧保險免稅。第一篇：營業(yè)稅稅務(wù)籌劃案例分析營業(yè)稅稅務(wù)籌劃案例分析利用減免稅籌劃單位和個人承包國防工程和承包軍隊系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免繳營業(yè)稅。對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行繳納的營業(yè)稅全部返還（先繳后退）。（2）宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。（2）婚姻介紹、殯葬服務(wù)，免繳營業(yè)稅。（1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免繳營業(yè)稅。第二篇：稅務(wù)籌劃案例分析《稅務(wù)籌劃》案例分析解題思路第五章增值稅的稅務(wù)籌劃案例51某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為300萬元，購進(jìn)商品價款為210萬元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。案例51解題思路1．該企業(yè)不含稅增值率（R）=（300210）247。300=70%當(dāng)企業(yè)的實際抵扣率（70%）小于平衡點的抵扣率（%）時，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負(fù)。作為一般納稅人