法學營業(yè)稅ppt課件-文庫吧資料
2024-11-09 23:40本頁面
【正文】 90萬元，支付給某電視臺廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 17萬元。 ? [例 ] 某旅行社本月組織團體旅游，境內(nèi)組團旅游收入 20萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 12萬元，后為應(yīng)對其他旅行社的競爭，該旅行社同意給予旅游者 5%的折扣，并將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明；組團境外旅游收入 30萬元，付給境外接團企業(yè)費用 18萬元；另外為散客代購火車票、機票、船票取得手續(xù)費收入 1萬元，為游客提供打字、復(fù)印、洗相服務(wù)收入 2萬元。 [6]對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。 ? [5]旅游企業(yè)組團在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。 [3]廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 ? 應(yīng)納稅額 =(60+30+20) 20%=15(萬元 ) ? (7) 服務(wù)業(yè) [1]一般代理業(yè)以代理者向委托方實際收到的報酬為營業(yè)額。 ? 【 例 】 某卡拉 OK歌舞廳某月門票收入為 60萬元，臺位費收入 30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費收入 20萬元，適用的稅率為 20%。請計算該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。 ? (5)文化體育業(yè) 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 12 2 5%=2（萬元） ? (4) 郵電通信業(yè)務(wù) ? 郵政業(yè)務(wù)計稅依據(jù)為傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業(yè)務(wù)的收入。 12 2 10%） 5%=（萬元） ③有價證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅 =（ 860800） 5%=3（萬元） ④向商場貸款應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1500 %247。 要求：計算該銀行 2021年第 2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5000萬元，貸款期限 2個月，年利息率 %，銀行按貸款利息收入的 10%收取手續(xù)費。 【 例 】 某市商業(yè)銀行 2021年第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。） ? 3）境內(nèi)保險人以境內(nèi)標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。 ? [5]保險業(yè)務(wù)： 1）初保業(yè)務(wù)營業(yè)額：全部保費收入。 ? [4]金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費（傭金）類的全部收入。 [2]金融企業(yè)經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。 ? 【 解 】 （ 1）計算該房地產(chǎn)公司當年應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅： 應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅＝ 2021 （ 10＋ ） （ 1＋10%） 247。當年銷售自建寫字樓 10萬平方米；將 建寫字樓無償贈送給乙單位。 ? [5]納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額。 ? [4]納稅人自建自用的房屋不納營業(yè)稅，如納稅人（包括個人自建自用住房銷售）將自建房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。 ? 解：應(yīng)納稅額 =(600100) 3%=15(萬元 ) ? （ 2）建筑業(yè) ? [1]建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 ? 例：某運輸公司某月運營售票收入總額為600萬元，從中支付聯(lián)運業(yè)務(wù)的金額為 100萬元。 [3]運輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運收入扣除付給對方聯(lián)運單位的運費后的余額為營業(yè)額。 ? （注：單位和個人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理均不得從營業(yè)額中減除。但是，下列情形除外： （一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； （二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；
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