法學(xué)營業(yè)稅ppt課件-資料下載頁
2025-10-25 23:40本頁面
【正文】 車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。 ? （四）商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題 自 2021年 7月 1日起，對商品企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（ 5%）征收營業(yè)稅。 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 例：甲企業(yè)為乙企業(yè)（小規(guī)模商業(yè)企業(yè)）代購原材料一批，銷貨方為丙企業(yè)。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 60000元，增值稅為 10200元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入 70200元，同時(shí)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)2021元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)下列處理正確的是（ ）。 0元 60元 100元 ? 【 答案 】 B ? 例：地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2021年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬元，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬元，建筑、裝飾材料 6000萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬元，建筑、裝飾材料 2021萬元。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬元中， 4000萬元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供， 2021萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。 （ 3）建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 236萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用 30萬元有合法票據(jù)。 根據(jù)上述資料。按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)： （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （ 2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 ? 【 答案 】 （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（ 9000－ 4000－3000） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） （ 2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝（ 3000－ 2021） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝（萬元） （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅＝ [4000247。 （ 1＋ 17%） 17%－ 236－ 30 7%] （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬元） ? 六、征收管理 ? （一）納稅義務(wù)人 ? 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。）。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 個(gè)別具體規(guī)定為： ? 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生自建應(yīng)稅行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? （二）納稅期限 ? 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、 15日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 5日、 10日或者 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 ? （三）營業(yè)稅納稅地點(diǎn)： 住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
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