營業(yè)稅納稅籌劃ppt課件-文庫吧資料
2025-05-09 05:24本頁面
【正文】 公司交付 60%的訂金 18萬元， 10月 1日房屋建成， X先生應得利息 萬元（ 18*10%*4/12）， X先生需再支付 （ ）。 兩家公司只需簽訂一份投資合同，并作以下帳務處理： 借：長期股權投資 — 商華公司 5000萬元 貸：固定資產 — 商華大廈 5000萬元 五、 帳務處理對稅負的影響 例 某地稅務局對 A房地產公司進行企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該公司的 “ 財務費用 ” 科目列支了預收購房戶房屋訂金的利息 48萬元。 根據(jù)這一規(guī)定，如果建華公司以不動產對商華公司進行股權投資，則無需交納營業(yè)稅。 國稅發(fā) 〖 1993〗 149號文件規(guī)定，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。 如果商華公司委托建華公司代理建房，可免繳銷售不動產的營業(yè)稅。 應納營業(yè)稅計算 ? 此項業(yè)務應按“銷售固定資產”稅目繳納 5%的營業(yè)稅，當?shù)匾?guī)定的成本利潤率為 10% ? 應納營業(yè)稅 =5000（ 1+10%） /（ 15%） *5% =（萬元） 根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，房屋開發(fā)公司承辦國家機關、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權證書和有關部門的建設項目批準書以及基建計劃，且房屋開發(fā)公司（受托方）不代墊資金，同時符合 “ 其他代理服務 ” 條件的，房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費收入按“ 服務業(yè) ” 稅目計征營業(yè)稅，否則應全額按 “ 銷售不動產 ” 計征營業(yè)稅。 由于建華公司自己沒有施工隊伍，全部建筑工程均由其他建筑公司承建，建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅已由建筑公司繳納，建華公司根據(jù)建筑安裝業(yè)的發(fā)票作為在建工程入帳的原始憑證。商華公司將所需資金轉至建華公司的銀行帳戶，兩公司均作 “ 往來款項 ” 處理。 為適應經營業(yè)務的需要，商華公司與 2022年 12月投資興建一棟綜合大樓。兩企業(yè)的中、外方投資人相同。僅此一項， A企業(yè)就少繳了 25（ 500*5%）萬元的營業(yè)稅。 籌劃方案： ? A企業(yè)以土地使用權、 B企業(yè)以貨幣資金合股成立合營公司合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。于是 A、 B各分得 1000萬元的房屋。 例 A、 B兩企業(yè)合作建房， A提供 1000萬元的土地使用權， B提供 1000萬元的資金。 稅法以是否領取營業(yè)執(zhí)照作為對收取租金是否繳納營業(yè)稅的依據(jù)。 四、利用稅收優(yōu)惠進行籌劃 ? 關于出租不動產的籌劃 ? 合作建房的稅收籌劃 ? 一份合同節(jié)省營業(yè)稅 不動產出租的稅收籌劃 ? 一些企業(yè)常常將企業(yè)的門面、柜臺等資產以承包經營的方式對外出租，收取 “ 管理費 ” 。（ 2）安裝公司只負責設備安裝
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