【正文】 進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120萬元。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。(4)獲利金額＝2370 一324 一1100 一100 = （萬元)降價(jià)之后，雖然銷售收入減少了30 萬元，但是，由于免征土地增值稅， 萬元。計(jì)算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進(jìn)行分析。城市維護(hù)建設(shè)稅稅7%，教育費(fèi)附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用允許扣除比例為10%。合計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝335 + 228 = 563 （元）由此可以看出，按勞務(wù)報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)分開計(jì)算繳納個(gè)人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款356 元（920 一563 ）。（120%）180。4=（元）140%180。(120%)180。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應(yīng)稅項(xiàng)目的合同。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計(jì)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請對該項(xiàng)合同進(jìn)行納稅籌劃以降低稅負(fù)。(120%)(10000007000)180。每次收入的應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個(gè)人所得稅。 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。 12 + 2 000 = 15 000（元）另外156 000 元作為年終獎(jiǎng)在年底一次發(fā)放。 12 = 25 000)，速算扣除數(shù)1 375，則： 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝300 000 25 ％一1 375 = 73 625（元）全年共應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝75 12 十73 625 = 74525（元）全年稅后凈收入＝(300 000 + 3 00012）一（7512 + 73 625)= 261 475（元）如果采用規(guī)避年終獎(jiǎng)稅率級次臨界點(diǎn)稅負(fù)陡增情況的方法，則： 張先生全年收入＝300 000 + 3 00012 = 336 000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額＝(336 000 一2 00012）247。張先生的個(gè)人所得稅納稅情況如下： 每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(3 000 一2000)10 ％一25 = 75（元）請為張先生進(jìn)行年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅籌劃。第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，其每年的獎(jiǎng)金都高居酒廠第一位，而其平時(shí)的工資并不高，每月僅有3 000 元。方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于2009 年和2010 年的會(huì)計(jì)利潤分別為1 000 萬元和2 000 萬元，因此兩年分別捐贈(zèng)的100 萬元、200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。從納稅籌劃角度來分析兩個(gè)方案哪個(gè)對更有利。決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)300 萬元，2009 年和2010 年預(yù)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。100%=36% 所得稅稅負(fù)＝180000李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝180 000 35 ％6 750 = 56 250（元）56250180。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適。第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。17%=（萬元）1+17% 應(yīng)納增值稅稅額＝應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝80 3 % = （萬元）共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅＝ = （萬元）從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨物銷售時(shí)，如不分開核算，所有收入會(huì)一并按照增值稅計(jì)算繳稅，適用稅率很高（17 %)，而勞務(wù)收入部分通常很少有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，故實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)很重。17%=（萬元）1+17%應(yīng)納增值稅稅額＝如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3 ％。請為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。第五章 營業(yè)稅納稅籌劃五、案例分析計(jì)算題（每題20分，共40分)，同時(shí)為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。30%化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套（130%)= 元。30%130%應(yīng)納稅額=（）=150 元。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi) 稅。（以上均為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。36%=150480（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅＝銷售利潤＝686 000 6 000 一150 480 一8 000 = 72 520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收人減少42 000 元（75 6000686 000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元（255 600 一150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63 120 元（72 520 一9 400）。150+68180。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來的損失。6000180。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為: 6000180。對于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。3%＝（萬元）兩個(gè)企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額＝1+3%＝（萬元）1+3% 分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計(jì)＝經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，= 萬元。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3 ％征收率。100%＝%150增值率（含稅）＝查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高， %（含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。17%80180。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。通過企業(yè)分立實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人， 萬元。但如果該企業(yè)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3 萬元（1003 %）的增值稅。根據(jù)這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。由于一般納稅人應(yīng)繳稅款實(shí)際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要根據(jù)應(yīng)稅銷售額的增值率來確定。一般納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照適用的簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。答案：根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅的購入項(xiàng)目金額為50 萬元， 萬元。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 00020 ％＝38 000（元）王先生承租經(jīng)營所得＝190 000100 00038 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝(52 0002 00012)20 ％1 250 = 4 350（元）王先生實(shí)際獲得的稅后收益＝52 0004 350 = 47 650（元）方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？答案：方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個(gè)人所有。租金總額800萬元，乙公司于每年年初支付租金100萬元。方案1：租期10年，租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司，租金總額1 000萬元，乙公司于每年年初支付租金100萬元。2003年1月份，甲公司按照乙公司所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入一臺(tái)大型設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)款是500萬元，增值稅額85萬元，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年。但是，趙源在買下該手機(jī)后又想了這么一個(gè)問題：為何該電信移動(dòng)公司要采用捆綁式的銷售方式來促進(jìn)銷售？精明的商家肯定會(huì)計(jì)算好促銷時(shí)的得失，但商家的算盤是怎么打的呢？（1）試從納稅籌劃的角度，幫助趙源釋疑解難。以市場價(jià)九折的價(jià)格買下該手機(jī)，又可以獲得與手機(jī)價(jià)格相當(dāng)?shù)脑捹M(fèi)，可謂是手機(jī)、話費(fèi)兩兼得，而趙源一個(gè)月的手機(jī)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要超過該規(guī)定數(shù)額，這便十分劃算。趙源使用的手機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)正是該運(yùn)營商的，頻頻使用手機(jī)聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)的他早已經(jīng)是該移動(dòng)電信公司的“金卡”用戶，預(yù)繳話費(fèi)又能獲得低價(jià)手機(jī)這么超值的活動(dòng)吸引了趙源的眼光。趙源是廣州的一家服裝品牌店的小老板，閑時(shí)總愛到廣州各大商場“游逛”，以調(diào)查各個(gè)商場服裝的銷售情況和促銷手段。最后經(jīng)過運(yùn)作，乙方經(jīng)過一定程序后成為承包方。若確實(shí)無法協(xié)商解決的，可以訴諸法律。反之，乙方人員對甲方在經(jīng)營、銷售、管理等方面為甲方提供勞務(wù)或其他幫助的，甲方也應(yīng)以勞務(wù)費(fèi)或傭金的形式支付相關(guān)報(bào)酬。凡涉及該廣告位有償使用的，須另行簽訂獨(dú)立協(xié)議約定。（5）甲方擁有大樓頂部部分廣告位所有權(quán)，但甲方對外出租大樓頂部部分廣告位時(shí)，須征求乙方意見。乙方還須承擔(dān)經(jīng)營期內(nèi)的水、電、空調(diào)、通訊及而產(chǎn)生的費(fèi)用，并按單如期繳納。為了便利操作，甲乙雙方就維修費(fèi)設(shè)立定額制。甲乙雙方簽訂資產(chǎn)租賃合同，在資產(chǎn)租賃經(jīng)營合同中應(yīng)嚴(yán)格界定雙方的權(quán)利義務(wù)，具體條款安排如下：（1）主體資產(chǎn)所涉及的合同價(jià)款為租賃收入，甲方按照租賃業(yè)務(wù)開具發(fā)票給乙方。為了規(guī)避相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮資產(chǎn)的經(jīng)營效益，集團(tuán)聘請稅務(wù)專家對該項(xiàng)目進(jìn)行分析評價(jià)。如何進(jìn)行納稅籌劃，使得B的稅收負(fù)擔(dān)減輕？案例三一、案例名稱：從業(yè)務(wù)模式變換中尋找籌劃空間二、案例適用：“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)與銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅收籌劃”三、案例內(nèi)容：東方集團(tuán)是國內(nèi)知名企業(yè)、“東方”已成為知名品牌，集團(tuán)位于中原腹地，不斷整合和優(yōu)化電機(jī)研發(fā)、制造、銷售的價(jià)值鏈，在國內(nèi)擁有多家生產(chǎn)銷售子公司、分公司及辦事處。此外，C還支付給B公司25萬元的服務(wù)費(fèi)用。在工程承包公司B的組織安排下，施工單位C承建了該項(xiàng)工程。價(jià)款結(jié)清后，B企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額=4003%=12（萬元）。價(jià)款結(jié)清后施工企業(yè)B應(yīng)納營業(yè)稅額=（3000+2100）3%=153（萬元）。第二篇：第六章 營業(yè)稅納稅籌劃案例分析第六章 營業(yè)稅納稅籌劃案例分析案例一一、案例名稱：酒店兼營行為的稅收籌劃二、案例適用：“兼營行為的稅收籌劃”三、案例內(nèi)容：某集團(tuán)下屬的一個(gè)酒店是集住宿、飲食、購物和娛樂為一體的服務(wù)企業(yè)，該酒店是小規(guī)模納稅人，征收率為4%，2004年7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）客房部收取客房收入80000元；（2）為某公司提供辦公用房（每月作價(jià)6000元），條件是該公司為酒店提供價(jià)值相當(dāng)?shù)臒艟吆脱b飾畫，合同期半年；（3）集團(tuán)公司召開會(huì)議，租用賓館會(huì)議室、客房5天，租金作價(jià)10000元，酒店將其沖減應(yīng)上交集團(tuán)公司的管理費(fèi)；（4）餐飲部收取餐飲服務(wù)收入60000元，其中附設(shè)的外賣點(diǎn)銷售煙酒、飲料收入20000元；（5）洗衣房為旅客洗衣收費(fèi)2000元，與客房部內(nèi)部結(jié)算洗床被款10000元；（6）一樓商品部出售百貨收入90000元；（7）二樓供外商合資企業(yè)經(jīng)營游樂項(xiàng)目，合同規(guī)定客房按月固定收取收益50000元；（8）代客預(yù)定飛機(jī)票、火車票手續(xù)費(fèi)收入4000元；（9）收取桑拿浴門票收入3