[工程科技]納稅籌劃第三章營(yíng)業(yè)稅的籌劃-文庫(kù)吧資料
2025-01-25 13:01本頁(yè)面
【正文】 屬于承租方，則： ?融資租賃公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 125000100000） 5%=1250元 ?假設(shè)上述公司不是央行等部門批準(zhǔn)成立的融資租賃公司，則應(yīng)納增值稅 =125000247。 32 營(yíng)業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?四、利用減免稅項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃 ?？ ?？ ? ?五、利用營(yíng)業(yè)額 ? ? ?例題 34 ?六、利用起征點(diǎn) ? ?：例題 35 25 2022/2/16 167。 32 營(yíng)業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?三、利用營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 ?（二）合作建房 ? ? ?（ 1）以物易物：雙方都要繳納營(yíng)業(yè)稅 ?（ 2）成立合營(yíng)企業(yè) ? 1）企業(yè)成立后雙方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)共享，將房屋銷售：企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，投資雙方不繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 2）企業(yè)成立后，將房屋銷售，一方按銷售收入一定比例參與分配或提取固定利潤(rùn)：企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，該方也要繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 3）企業(yè)成立后，雙方分配房屋：企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅，一方繳納營(yíng)業(yè)稅，如果將房屋銷售，則雙方另外還要繳納營(yíng)業(yè)稅 22 2022/2/16 合作建房 ?以物易物 ?1）土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換 ?稅務(wù)后果： ?一方發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為 ?一方發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為 ?此時(shí)不論是否進(jìn)行貨幣結(jié)算，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 ?2）以出租土地使用權(quán)為代價(jià)換取房屋所有權(quán) ?稅務(wù)后果： ?出租土地的一方發(fā)生了 “ 服務(wù)業(yè) — 租賃業(yè) ” 的應(yīng)稅行為 ?持有資金的一房發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為 23 2022/2/16 167。 （ 1+3%） 3%= ?稅后現(xiàn)金流量 == ?如果物業(yè)公司是增值稅一般納稅人 ?應(yīng)納增值稅 =60840247。這樣，該物業(yè)公司發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為。 32 營(yíng)業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?三、利用營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 ?（一）合理收取代理費(fèi) ?：物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、租金的，屬 “ 代理 ” 行為，就其手續(xù)費(fèi)收入繳納營(yíng)業(yè)稅 ?代理行為中如涉及代銷，則視同銷售繳納增值稅其他類似的納稅人同理處理 ?代理的條件： ? 1）受托方不代墊資金 ? 2）銷貨方將發(fā)票開給委托方 ? 3）受托方按實(shí)際代購(gòu)價(jià)與委托方結(jié)算，再另外收取手續(xù)費(fèi) 19 2022/2/16 167。 32 營(yíng)業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?（二）兼營(yíng)行為 ?： ?1）兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，分別核算則分別計(jì)稅，否則從高征稅 ?2）兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，否則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額 ?3） 兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)準(zhǔn)確核算免稅 /減稅的營(yíng)業(yè)額，否則一律不得減免稅 ? ?1）兼營(yíng)不同稅目的，分別核算 ?2）兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目：通過(guò)比較稅負(fù)來(lái)確定是否分別核算 ?3）兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目的，單獨(dú)核算減免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額 例題 33 17 2022/2/16 案例 4 ?A企業(yè)是一家既生產(chǎn)玻璃幕墻又具備工民建三級(jí)施工資質(zhì)的綜合性企業(yè)，現(xiàn)在有一個(gè)新建的大樓招標(biāo)玻璃幕墻工程， A企業(yè)分析后，認(rèn)為 300萬(wàn)元的總造價(jià)能夠中標(biāo)，在工程的總造價(jià)中玻璃幕墻的價(jià)款為 200萬(wàn)元，安裝價(jià)款是 100萬(wàn)元。 (1+17％ ) 17％ +70 3％=(萬(wàn)元 ) ? 由此可見，方案 1比方案 2少支出 0． 653萬(wàn)元，所以當(dāng)選擇方案 1。 (1+17％ ) 17％+80 396=(萬(wàn)元 ) ? 多支出額 =(萬(wàn)元 ) ? 合計(jì)支出額 =+=(萬(wàn)元 ) ? 方案 2：未分別核算 ? 應(yīng)納稅額 =110247。 ? 方案 1：分別核算 ? 應(yīng)納稅額 =100247。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為 17％，裝修的營(yíng)業(yè)稅適用稅率為 3％。若未分開核算，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售設(shè)備含稅收入為 110萬(wàn)元，安裝工程收入為 70萬(wàn)元。 (1+3％ ) 3％ =(萬(wàn)元 ) ?由此可見
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