[工程科技]納稅籌劃第三章營業(yè)稅的籌劃(已修改)
2025-01-31 13:01 本頁面
【正文】 第三章 營業(yè)稅的納稅籌劃 2 2022/2/16 內(nèi)容概要 ? ?：不同稅目、兼營與混合銷售行為、征稅范圍、減免稅項目、營業(yè)額、起征點 ? ? 3 2022/2/16 征收范圍廣泛 按行業(yè)設(shè)計稅目，稅率較低 按營業(yè)額全額征稅 ? 1 ? 2 ? 3 167。 31 營業(yè)稅概述 一、概念及特點 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和 銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)額征收 的一種稅 . 4 2022/2/16 167。 31 營業(yè)稅概述 ?二、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ?（一）納稅義務(wù)人 ? ? ? 運輸業(yè) ? 租賃、承包 ? 建筑業(yè) ? 金融保險業(yè) ?（二）扣繳義務(wù)人 ?三、稅目和稅率 5 2022/2/16 167。 31 營業(yè)稅概述 ?四、應(yīng)納稅額的計算 ?應(yīng)納稅額 =營業(yè)額 稅率 ?（一）一般規(guī)定 ? +價外費用 ? 轉(zhuǎn)付給其他納稅人的營業(yè)額 ? ?前提：價格明顯偏低而無正當理由 ?核定順序： ? 1）當月同類 ? 2）最近時期同類 ? 3）組成計稅價格 ? 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 247。 （ 1營業(yè)稅稅率） 稅不重征 6 2022/2/16 167。 31 營業(yè)稅概述 ?五、稅收優(yōu)惠 ? （一）起征點以下免稅 ? （二）法定減免稅 7 2022/2/16 167。 32 營業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?一、利用不同稅目的差異進行籌劃 ?稅目不同，稅率不同 ?兼營不同稅目的應(yīng)分別核算，否則從高納稅 8 2022/2/16 167。 32 營業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?二、混合銷售和兼營行為的納稅籌劃 ?（一）混合銷售行為 ?：看經(jīng)營主業(yè)決定其混合銷售行為繳納增值稅還是營業(yè)稅 ?：比較增值稅和營業(yè)稅的稅負 ?注意：混合銷售行為無論是否分開核算，都必須按照經(jīng)營主業(yè)適用的稅種來納稅，如果非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額無法達到 50%以上，可以考慮 “ 一分為二 ” ，設(shè)立兩個企業(yè)，一個交增值稅，一個交營業(yè)稅。 例 32 9 2022/2/16 比較增值稅和營業(yè)稅的稅負 ?通過計算出稅負平衡點來作為衡量標準 ?1）納稅人為一般納稅人 ?設(shè)含稅銷售額為 S，適用的銷售貨物增值稅稅率為 T1，含稅購進金額為 P，適用的購買貨物增值稅稅率為 T2，營業(yè)稅稅率為 T3 ?應(yīng)納增值稅稅額 =S247。 (I+T1) T1P247。 (1+T2) T2 應(yīng)納營業(yè)稅稅額 =S T3 ?若使兩稅相等，則 S247。 (I+T1) T1P247。 (1+T2) T2= S T3 ?解得 P／ S=(I+T2)(Tl— T3一 TlT3)／ (I+T)T2 ?當 T1=17％， T2=17％， T3=5％時，算出稅負平衡點的含稅購銷金額比 P／ S=％ 10 2022/2/16 結(jié)論： ?①當 T1： 17％， T2=17％， T3=5％時，含稅購銷金額比=％時，納稅人繳納增值稅和營業(yè)稅的稅負是完全一樣的； ?②當含稅購銷金額比 ％時，納稅人繳納增值稅可以降低稅負，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡量使年貨物銷售額超過 50％； ?③當含稅購銷金額 ％時，納稅人繳納營業(yè)稅可以降低稅負，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡量使年非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 (即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù) )超過 50％； ?④由于增值稅稅率有 13％和 17％兩種，營業(yè)稅稅率也有 3％， 5％， 20％三種，依據(jù)上述公式，可以推算出不同稅率條件下增值稅與營業(yè)稅稅負平衡點的含稅購銷金額比。 11 2022/2/16 比較增值稅和營業(yè)稅的稅負 ?通過計算出稅負平衡點來作為衡量標準 ?2）納稅人為小規(guī)模納稅人 ?則只要考慮企業(yè)適用的增值稅含稅征收率與營
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1