[工程科技]納稅籌劃第三章營(yíng)業(yè)稅的籌劃-資料下載頁(yè)
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【正文】 =1600 3%=48萬(wàn)元 ?與籌劃前比較，甲施工企業(yè)少繳納 6萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅 31 2022/2/16 補(bǔ)充：建筑行為的納稅籌劃 ?三、單位自建房屋及其銷售 ?（一）法律規(guī)定 ?施工單位是獨(dú)立核算單位 —— 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ?施工單位是非獨(dú)立核算單位 ? 為其他單位提供建筑安裝工程勞務(wù) —— 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ? 為所屬單位提供建筑安裝工程勞務(wù) —— 可以不納營(yíng)業(yè)稅 ?（二）籌劃思路：遞延納稅 32 2022/2/16 案例 7 ?甲企業(yè)為一家鋼鐵企業(yè)，有一支隸屬于其管理的非獨(dú)立核算的施工隊(duì)伍， 2022年 4月，該施工隊(duì)為甲企業(yè)建造的一倉(cāng)庫(kù)竣工，倉(cāng)庫(kù)的總成本 800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的成本利潤(rùn)率為 12%，并與所屬單位進(jìn)行了工程價(jià)款的結(jié)算。 3年后甲企業(yè)將該倉(cāng)庫(kù)銷售給某商業(yè)企業(yè)，取得銷售收入 1000萬(wàn)元。則甲企業(yè)納稅情況如下： ?2022年 4月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =800 （ 1+12%） 247。 （ 13%） 3%≈ ?2022年 4月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1000 5%=50萬(wàn)元 ?如果施工隊(duì)與所屬單位當(dāng)時(shí)不進(jìn)行工程價(jià)款的結(jié)算，則在倉(cāng)庫(kù)竣工時(shí)不用繳納營(yíng)業(yè)稅，而是等到 3年后將倉(cāng)庫(kù)銷售給商業(yè)企業(yè)時(shí)再一起繳納，雖然所繳納營(yíng)業(yè)稅相同，但可以取得延遲納稅的時(shí)間利益 33 2022/2/16 167。 34 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和不動(dòng)產(chǎn)銷售的納稅籌劃 ?一、投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ?（一）法律規(guī)定 ? 參與投資方的利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)則不管是投資入股還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓都不繳納營(yíng)業(yè)稅 ?（二）籌劃思路 ? 綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)與納稅的關(guān)系 34 2022/2/16 167。 34 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和不動(dòng)產(chǎn)銷售的納稅籌劃 ?二、不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 ?（一）法律規(guī)定 ?（二）籌劃思路 ? 在不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要繳納營(yíng)業(yè)稅，并以銷售額為計(jì)稅依據(jù)。因此，應(yīng)盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，以取得納稅籌劃利益 ? ? 35 2022/2/16 案例 8 乙公司 （房產(chǎn)所有人 ） 劃款 過(guò)戶 甲公司 （售房 ） 施工企業(yè)丙公司 （建房 ） 付款 開票 乙公司 （房產(chǎn)所有人 ） 委托 劃款 甲公司 （代建房 ） 施工企業(yè)丙公司 （建房 ） 36 2022/2/16 案例 9 ?某木材公司欠銀行貸款本息共計(jì) 1500萬(wàn)元，逾期無(wú)力償還。經(jīng)與銀行協(xié)商，以本公司一幢營(yíng)業(yè)大樓作價(jià) 1800萬(wàn)元，抵頂貸款本息，同時(shí)銀行再支付木材公司 300萬(wàn)元。銀行將上述營(yíng)業(yè)大樓又以 1800萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給某商業(yè)大廈 ?按規(guī)定 ， 木材公司將營(yíng)業(yè)大樓作價(jià) 1800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給銀行 ，應(yīng)按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 稅目征收 5%的營(yíng)業(yè)稅 。 銀行將該大樓轉(zhuǎn)讓后 ， 仍需按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 繳納營(yíng)業(yè)稅 。 ?木材公司應(yīng)營(yíng)業(yè)稅 =1800 5%=90（ 萬(wàn)元 ） ?銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1800 5=90（ 萬(wàn)元 ） ?若經(jīng)過(guò)籌劃 ， 銀行先找到購(gòu)買方 — 商業(yè)大廈 ， 由木材公司與商業(yè)大廈直接簽訂房屋買賣合同 ， 商業(yè)大廈向木材公司支付人民幣 1800萬(wàn)元 ， 木材公司再以銀行存款償還銀行1500萬(wàn)元 。 這樣就免除了銀行應(yīng)納的 90萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅 。 37 2022/2/16 167。 35 綜合案例 38 2022/2/16 課后作業(yè) ?某企業(yè)成立于 2022年，在進(jìn)行工商登記時(shí)，其經(jīng)營(yíng)范圍除了銷售建材以外，還對(duì)外承接安裝、裝飾工程，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅的一般納稅人。 2022年 5月，該企業(yè)承接了一項(xiàng)裝飾工程，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，該工程采用包工包料形式，工程總造價(jià)為 500萬(wàn)元，所有建材均由該企業(yè)提供，總計(jì) 300萬(wàn)元（含增值稅價(jià)格），其余為營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)價(jià)款。當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 40萬(wàn)元。 ?要求：進(jìn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)比較，并作出籌劃結(jié)論。
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