王素榮第三版,第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅核算與籌劃-資料下載頁(yè)
2025-05-09 06:16本頁(yè)面
【正文】 125萬(wàn)元、印花稅 元。 B公司繳納印花稅 。 ? C公司繳納契稅 36萬(wàn)元。 ? (2)土地增值額 500萬(wàn)元可以列入 C公司開(kāi)發(fā)成本 ,抵減以后房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的稅收。 ? 是一個(gè)比較理想的籌劃方案。 方案四：合作建房 ? A、 B兩公司合作建房， A公司出地， B公司出錢(qián)， B獨(dú)立開(kāi)發(fā)，項(xiàng)目 5年完成，第 5年 B公司支付給 A公司價(jià)款 (按 1200萬(wàn)元年利率 6%計(jì)復(fù)利 )。 ? (1)A公司繳納營(yíng)業(yè)稅 萬(wàn)元 ，土地增值稅 萬(wàn)元 ，企業(yè)所得稅 萬(wàn)元 。 ? (2)土地增值額 500萬(wàn)元可列入開(kāi)發(fā)成本，抵減土地增值稅和企業(yè)所得稅。 ? 評(píng)價(jià)：現(xiàn)金流不大，但合作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)； ? 土地不過(guò)戶， B公司有風(fēng)險(xiǎn)； ? A公司具有開(kāi)發(fā)資質(zhì)， B自行開(kāi)發(fā)，違背相關(guān)規(guī)定； ? B公司用 A公司的名義開(kāi)發(fā)， A公司有風(fēng)險(xiǎn)。 征稅范圍 的稅收籌劃 ? 案例 :某安裝企業(yè)承包基本建設(shè)單位傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總價(jià)款為 200萬(wàn)元。 ? 經(jīng)稅務(wù)籌劃后，安裝企業(yè)決定改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費(fèi) 20萬(wàn)元，設(shè)備由建設(shè)單位自行采購(gòu)提供。 ? 安裝企業(yè)提供設(shè)備， ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =200 3％ =6（萬(wàn)元） ? 安裝企業(yè)不提供設(shè)備， ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =20 3％ =（萬(wàn)元） 計(jì)稅依據(jù) 的稅收籌劃 ? 營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)是在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就營(yíng)業(yè)額的全額征稅。 ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)象流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)越多，營(yíng)業(yè)稅的征收次數(shù)也就越多，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也就越大。 ? 納稅人可以通過(guò)分解營(yíng)業(yè)額，縮小計(jì)稅依據(jù)，減少應(yīng)納稅款。 ? [案例 ]北京某展覽公司是一家中介服務(wù)公司，主要業(yè)務(wù)是幫助外地客商在北京舉辦展覽會(huì)，在北京市場(chǎng)上推銷(xiāo)其商品。 2021年 10月，該展覽公司在北京某展覽館舉辦了一期西服展覽會(huì)，吸引了100家客商參展，對(duì)每家客商收費(fèi) 2萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入共計(jì) 200萬(wàn)元。 ? 解析：中介服務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為： ? 200 5％＝ 10（萬(wàn)元） ? 該公司收到 200萬(wàn)元的一半付給展覽館作租金，但納營(yíng)業(yè)稅時(shí)租金不能減扣。 ? 如果分解營(yíng)業(yè)額。舉辦展覽時(shí)讓客戶分別繳費(fèi)，展覽公司收取 100萬(wàn)元，展覽館收取 100萬(wàn)元。 ? 分解后，展覽公司納稅： ? 100 5％＝ 5（萬(wàn)元） ? [案例 ]某綜合性商場(chǎng)即將開(kāi)業(yè)，周?chē)袔讉€(gè)已開(kāi)業(yè)多年的大商場(chǎng)，怎樣才能吸引顧客？只有在經(jīng)營(yíng)方法上進(jìn)行創(chuàng)新，但要考慮是否會(huì)帶來(lái)稅收成本。 ? 大商股份有限公司開(kāi)業(yè)一家新馬特店。送購(gòu)物卷：滿 100元送 68元券，其中 10元免費(fèi)停車(chē)； 10元免費(fèi)看電影 (自有影院 )； 10元免費(fèi)溜冰 (自有溜冰場(chǎng) )； 10免費(fèi)寵物美容； 28元餐飲消費(fèi) (聽(tīng)商家解釋 )。 ? 新商場(chǎng)不能打折 (質(zhì)量？ ) ? 不能買(mǎi)一送一 (無(wú)積壓商品 ) 營(yíng)業(yè)稅 計(jì)稅依據(jù) 的稅收籌劃 ? [案例 ]某部隊(duì)樓房處于市內(nèi)較繁華位置，出租收租金 800萬(wàn)元。 A公司與部隊(duì)協(xié)商換建，在機(jī)場(chǎng)附近給部隊(duì)建了一個(gè)滿意的營(yíng)房。 A公司將原部隊(duì)的營(yíng)房出租，收取租金 1200萬(wàn)元，包括樓內(nèi)衛(wèi)生清潔， 24小時(shí)熱水供應(yīng)，追加物業(yè)服務(wù)。 ? 只簽一個(gè)租賃合同。 A公司有物業(yè)管理公司，有資質(zhì)，有規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有物業(yè)收費(fèi)發(fā)票。 ? 分為兩個(gè)合同：租賃收費(fèi) 800萬(wàn)元；物業(yè)收費(fèi) 400萬(wàn)元。因此少交房產(chǎn)稅 400*12%；所得稅？ ? 改為：租賃 400萬(wàn)元；物業(yè)費(fèi) 800萬(wàn)元。 ? 房租過(guò)低，補(bǔ)稅；物業(yè)正常。 優(yōu)惠政策 的稅收籌劃 ? [案例 ]2021年 5月至 8月，南方某大城市的一家文化經(jīng)營(yíng)公司是一家經(jīng)營(yíng)文化會(huì)展、體育、旅游等綜合項(xiàng)目的實(shí)業(yè)公司。其下屬的文化藝術(shù)展覽館舉辦大型文化會(huì)展活動(dòng)，在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生很好的影響。金沙旅行社是該公司的控股企業(yè)，在當(dāng)年的 “ 五一節(jié) ” 旅游黃金周期間，旅行社配合展覽館進(jìn)行了大量的宣傳和配合活動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益都有明顯的收獲。在稅收籌劃方面他們也用足了腦筋。展覽館的門(mén)票在正常情況下為每人 50元一張，旅行社設(shè)定的包括參加會(huì)展在內(nèi)的兩日游專線為每人 500元。在 “ 五一節(jié) ” 黃金周期間， ? 該旅行社共組織了 20 000個(gè)旅行者。 優(yōu)惠政策 的稅收籌劃 ? 按正常操作思路，該旅行社應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為： ? (50050) 20 000 5％＝ 450 000元 ? 因?yàn)檎褂[館的門(mén)票收入屬于免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，為了從多方面增加企業(yè)效益，展覽館的財(cái)務(wù)經(jīng)理決定將旅行社的聯(lián)票中的展覽館門(mén)票調(diào)整為150元。 ? 旅行社應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為： ? (500150) 20 000 5％＝ 350 000元 ? 此項(xiàng)調(diào)整，籌劃收益 100 000元。
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1