【正文】 安排如下：（1）主體資產(chǎn)所涉及的合同價款為租賃收入，甲方按照租賃業(yè)務(wù)開具發(fā)票給乙方。（2）為了保證經(jīng)營過程中資產(chǎn)的完整性，甲方向乙方收取資產(chǎn)經(jīng)營押金，并約定所委托資產(chǎn)的維修費用（包括對房屋、電梯、供電設(shè)施定期安全檢查，電梯、房屋主體結(jié)構(gòu)、給排水設(shè)施等維修費用）由乙方負擔(dān)。為了便利操作，甲乙雙方就維修費設(shè)立定額制。（3）為了保證資產(chǎn)的合理使用，所委托經(jīng)營資產(chǎn)的物業(yè)費應(yīng)由乙方負擔(dān)。乙方還須承擔(dān)經(jīng)營期內(nèi)的水、電、空調(diào)、通訊及而產(chǎn)生的費用，并按單如期繳納。（4）出于管理的需要，甲方派駐管理人員協(xié)助乙方對委托經(jīng)營資產(chǎn)進行管理，由乙方負擔(dān)該派駐管理人員的辦公費用及相關(guān)費用。（5）甲方擁有大樓頂部部分廣告位所有權(quán)，但甲方對外出租大樓頂部部分廣告位時，須征求乙方意見。乙方有權(quán)提出有償使用該部分廣告位，并享有優(yōu)先權(quán)，所需費用雙方協(xié)商確定。凡涉及該廣告位有償使用的，須另行簽訂獨立協(xié)議約定。（6）甲方人員對乙方在經(jīng)營、銷售、管理等方面為乙方提供勞務(wù)或其他幫助的，乙方應(yīng)以勞務(wù)費或傭金的形式支付相關(guān)報酬。反之，乙方人員對甲方在經(jīng)營、銷售、管理等方面為甲方提供勞務(wù)或其他幫助的，甲方也應(yīng)以勞務(wù)費或傭金的形式支付相關(guān)報酬。（7）甲乙雙方在資產(chǎn)委托經(jīng)營中出現(xiàn)爭議的，可以友好協(xié)商解決，并可通過調(diào)整交易價款和交易條件的辦法予以解決。若確實無法協(xié)商解決的，可以訴諸法律。方案二：內(nèi)部承包經(jīng)營模式甲方在項目前期運作的基礎(chǔ)上，對于不動產(chǎn)物業(yè)部分進行剝離，注冊成立一家獨立運作的商業(yè)公司，然后對該商業(yè)公司采取內(nèi)部承包經(jīng)營方式，即簽訂內(nèi)部承包經(jīng)營合同，并使出包方收取的承包費同時符合以下3個條件：（1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算；（3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。最后經(jīng)過運作，乙方經(jīng)過一定程序后成為承包方。五、籌劃分析根據(jù)方案一第（1）、（6）條，甲方商務(wù)大樓的部分運營和維護支出則沒有體現(xiàn)在乙方支付的租金部分，從而用租金分解的方式節(jié)約了部分營業(yè)稅。但是須注意方案一第（1）條中，租賃方式為經(jīng)營租賃，不要與融資租賃混淆，一定界定為經(jīng)營租賃方式。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)的規(guī)定，承包方支付承包費屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營業(yè)稅。根據(jù)方案二，如果乙方以內(nèi)部承包經(jīng)營模式經(jīng)營甲方擁有的商務(wù)大樓，乙方向甲方交納的承包費不繳納營業(yè)稅。六、籌劃點評（點評人：中國稅網(wǎng)企業(yè)涉稅風(fēng)險研究室于蕾）操作方案一須注意兩點。一是所分解的費用存在被界定為“價外費用”的風(fēng)險，因此一定要與當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惥诌M行良好的政策溝通。二是應(yīng)按照房產(chǎn)余值合理計算繳納房產(chǎn)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕173號）規(guī)定：（1）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（2）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。本文中，甲方應(yīng)注意房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的確定，而不僅僅依據(jù)賬面固定資產(chǎn)的記載。在方案二操作時要注意以下問題：一是按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅〔2001〕160號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)文件的規(guī)定，符合條件的承包費可以不征收營業(yè)稅。但在滿足文件所列條件的基礎(chǔ)上，沃馬商貿(mào)公司如何取得應(yīng)得利益，帶有一定的困難，值得商榷。二是按此設(shè)計，由于乙方以甲方名義對外經(jīng)營，乙方的經(jīng)營收支全部納入甲方的財務(wù)會計核算，甲方就需要對乙方開展租賃活動產(chǎn)生的租賃收入承擔(dān)營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅的納稅義務(wù)，同時按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)租賃經(jīng)營有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕008號）文件規(guī)定：“企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅?！币虼?，甲方在方案設(shè)計、執(zhí)行中，既要注意履行各種涉稅義務(wù)，又要在核算中能夠合法、合理區(qū)分實際應(yīng)由乙方負擔(dān)的各項稅款，以避免自身利益遭受損失。案例四一、案例名稱：捆綁式銷售 巧納稅多獲利二、案例適用：銷售方式的稅收籌劃”三、案例來源：《私人理財》 吳昕四、案例內(nèi)容：每一個流通領(lǐng)域的小老板都想盡可能多的提高自己的銷售業(yè)績，同時還希望盡可能多的減少納稅負擔(dān)。趙源是廣州的一家服裝品牌店的小老板，閑時總愛到廣州各大商場“游逛”，以調(diào)查各個商場服裝的銷售情況和促銷手段。2005年11月，趙源在中華廣場手機專賣區(qū)又見到某大型移動電信公司“1元購機”活動，該電信公司打出了“1元手機＋1年話費＝話費同等價值手機”的廣告語，只要是該公司的銀卡以上用戶在預(yù)存話費后，可以最低1元的價格購機。趙源使用的手機通信網(wǎng)絡(luò)正是該運營商的，頻頻使用手機聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)的他早已經(jīng)是該移動電信公司的“金卡”用戶，預(yù)繳話費又能獲得低價手機這么超值的活動吸引了趙源的眼光。當(dāng)時趙源看中了一部索尼愛立信S700c，其市場價格為3967元，金卡用戶預(yù)存3720元話費后可以1元購買，購機預(yù)存的話費分12個月平均返還，每月必須消費310元，如果當(dāng)月消費不足，仍按規(guī)定金額收取。以市場價九折的價格買下該手機，又可以獲得與手機價格相當(dāng)?shù)脑捹M，可謂是手機、話費兩兼得，而趙源一個月的手機費遠遠要超于該規(guī)定數(shù)額，這便十分劃算。在調(diào)查市場的同時，趙源又買下一部超值手機，他心里十分愉悅。但是，趙源在買下該手機后又想了這么一個問題：為何該電信移動公司要采用捆綁式的銷售方式來促進銷售？精明的商家肯定會計算好促銷時的得失，但商家的算盤是怎么打的呢？五、案例評析：（1）稅法規(guī)定：電信單位銷售無線電尋呼機、移動電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，繳納營業(yè)稅。（2）假若廣告上只是單純打出廣告語“預(yù)繳話費，送手機”，那么在企業(yè)繳納稅款的時候便包括了：該公司收取的3720元電話費要按3%征收營業(yè)稅3720元3%=；對于贈送的手機要視同銷售，也要交納3%的營業(yè)稅，手機價值3967元，那么公司應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅為3967元3%=，+=。同時，企業(yè)還要為得到手機的個人代扣代繳20%的個人所得稅3967元/（120%）20%=。雖然在實際工作中企業(yè)財務(wù)并不一定是按照“預(yù)交話費，送手機”的這種方式進行處理的，但是由于企業(yè)在促銷時是這樣宣傳的，這就給企業(yè)造成很大的納稅風(fēng)險，一旦稅務(wù)機關(guān)按照宣傳材料到公司收稅，公司就只有按照實際銷售方式補繳稅款，這就會給企業(yè)造成很大損失。可是如果將電話費和手機捆綁銷售，即：“1元手機+1年的電話費=3720元”，這樣該公司就可以按3720元來交納3%。如果該公司一年銷售20萬部，20萬=，因為代扣代繳的個人所得稅個人不可能負擔(dān)，只能由企業(yè)負擔(dān)，20萬=19835萬元。+19835萬元=。思考案例：，由于甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無力償還這部分貸款。雙方商定甲企業(yè)以一棟原購置成本為1000萬元、賬面價值為800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償這部分欠款，甲企業(yè)如何籌劃最節(jié)稅？。公司售樓部與該市環(huán)保局簽訂了購房合同，合同規(guī)定，A公司將寫字樓的二至五層共6000平方米辦公用房，按照環(huán)保局的要求裝修后銷售給環(huán)保局，每平方米售價4000元，合計2400萬元。A公司將裝修工程承包給B裝修公司，承包總額1000萬元。A公司應(yīng)如何籌劃？第五篇：納稅籌劃 案例分析納稅籌劃：案例分析（答案查復(fù)習(xí)指導(dǎo)），年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃？，年銷售額為100 萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50 萬元， 萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75 元，當(dāng)月銷售6 000 條。 元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為8 000 元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調(diào)撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。）計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進行籌劃減輕消費稅稅負（在不考慮其他稅種的情況下）？，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 %，護膚護發(fā)品免征消費稅）。計算分析該公司應(yīng)如何進行消費稅的籌劃？，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。 萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300 萬元，2009 年和2010 年預(yù)計企業(yè)會計利潤分別 為1 000 萬元和2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為25 ％。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對更有利。 年11 月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責(zé)代扣代繳該明星的個人所得稅。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。每次收入的應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額速算扣除數(shù))180。(120%)1稅率180。(120%)(10000007000)180。(120%)=140%180。(120%)=（元）一年中甲企業(yè)累計應(yīng)扣繳個人所得稅＝(1 168 40％7000)2=920 （元）請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價值1 000 萬元。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務(wù)用房對外投資。計算分析哪種方案對甲公司比較有利。