[工程科技]納稅籌劃第三章營業(yè)稅的籌劃(編輯修改稿)
2025-02-15 13:01 本頁面
【文章內容簡介】 案 2少支出 0． 653萬元，所以當選擇方案 1。 16 2022/2/16 167。 32 營業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?（二）兼營行為 ?： ?1）兼營不同稅目應稅行為的，分別核算則分別計稅，否則從高征稅 ?2）兼營應稅項目與非應稅項目的，應分別核算，否則由主管稅務機關核定其應稅營業(yè)額 ?3） 兼營免稅、減稅項目的，應單獨準確核算免稅 /減稅的營業(yè)額，否則一律不得減免稅 ? ?1）兼營不同稅目的，分別核算 ?2）兼營應稅項目與非應稅項目：通過比較稅負來確定是否分別核算 ?3）兼營減免稅項目的，單獨核算減免稅項目的營業(yè)額 例題 33 17 2022/2/16 案例 4 ?A企業(yè)是一家既生產(chǎn)玻璃幕墻又具備工民建三級施工資質的綜合性企業(yè)，現(xiàn)在有一個新建的大樓招標玻璃幕墻工程， A企業(yè)分析后，認為 300萬元的總造價能夠中標，在工程的總造價中玻璃幕墻的價款為 200萬元，安裝價款是 100萬元?，F(xiàn)在 A企業(yè)打算草擬一份合同以投標 ?1）如果只明確工程總造價為 300萬元，則 應納稅額 =300 17%=51萬元 ?2）如果注明安裝價款為 100萬元，則 應納稅額 =200 17%+100 3%=37萬元 18 2022/2/16 167。 32 營業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?三、利用營業(yè)稅征稅范圍 ?（一）合理收取代理費 ?：物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃氣費、維修基金、租金的，屬 “ 代理 ” 行為，就其手續(xù)費收入繳納營業(yè)稅 ?代理行為中如涉及代銷，則視同銷售繳納增值稅其他類似的納稅人同理處理 ?代理的條件： ? 1）受托方不代墊資金 ? 2）銷貨方將發(fā)票開給委托方 ? 3）受托方按實際代購價與委托方結算，再另外收取手續(xù)費 19 2022/2/16 167。 32 營業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?三、利用營業(yè)稅征稅范圍 ?（一）合理收取代理費 ? ?1）單獨簽訂代理合同 ?2）會計上單獨核算 ?3）及時報批、確認 ?例題： 20 2022/2/16 案例 5 ?物業(yè)公司 9月份從供電公司購買居民生活用電，支付價款（含增值稅） 58500元，取得了供電公司開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的增值稅款為 8500元，然后按 60840元（含增值稅）銷售給小區(qū)居民。這樣，該物業(yè)公司發(fā)生了增值稅應稅行為。則： ?如果物業(yè)公司不是增值稅一般納稅人 ?應納增值稅 =60840247。 （ 1+3%） 3%= ?稅后現(xiàn)金流量 == ?如果物業(yè)公司是增值稅一般納稅人 ?應納增值稅 =60840247。 （ 1+17%） 17%8500=340元 ?稅后現(xiàn)金流量 =6084058500340=2022元 ?如果物業(yè)公司代供電公司銷售生活用電取得銷售收入 58500元，并與供電公司按實際售電收入進行結算，供電公司另外按含稅售電收入的 5%支付手續(xù)費給物業(yè)公司 ?則物業(yè)公司稅后現(xiàn)金流量 =58500 5% （ 15%） =元 21 2022/2/16 167。 32 營業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?三、利用營業(yè)稅征稅范圍 ?（二）合作建房 ? ? ?（ 1）以物易物：雙方都要繳納營業(yè)稅 ?（ 2）成立合營企業(yè) ? 1）企業(yè)成立后雙方共擔風險、利潤共享，將房屋銷售：企業(yè)繳納營業(yè)稅，投資雙方不繳納營業(yè)稅 ? 2）企業(yè)成立后，將房屋銷售，一方按銷售收入一定比例參與分配或提取固定利潤：企業(yè)繳納營業(yè)稅，該方也要繳納營業(yè)稅 ? 3）企業(yè)成立后，雙方分配房屋：企業(yè)不繳納營業(yè)稅，一方繳納營業(yè)稅，如果將房屋銷售，則雙方另外還要繳納營業(yè)稅 22 2022/2/16 合作建房 ?以物易物 ?1）土地使用權和房屋所有權相互交換 ?稅務后果： ?一方發(fā)生了轉讓土地使用權的行為 ?一方發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為
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