【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 免稅 、 減稅 、 起征點(diǎn) ） 2022/5/28 26 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 1. 分析影響應(yīng)納稅額的七大因素 ? （ 5） 納稅環(huán)節(jié) ? （ 6） 納稅期限 ? （ 7） 納稅地點(diǎn) ? 2. 出口退稅制度 ? 增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 2022/5/28 27 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? ? ? 1. 理論依據(jù) ? （ 1） 身份不同 ， 稅率及優(yōu)惠不同 ， 提供籌劃空間 ? （ 2） 身份可轉(zhuǎn)換性 ， 提供籌劃時(shí)間 ? ? 2. 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （ 1） 小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （ 2） 一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2022/5/28 28 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? ①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 100萬(wàn)元（含 100萬(wàn)元）以上的。 ②從事貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 180萬(wàn)元（含 180萬(wàn)元）以上的。 ③會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額在 30100萬(wàn)元的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)。 ④以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人（除第 7點(diǎn)列明的企業(yè)外），年應(yīng)稅銷售額超過(guò) 100萬(wàn)元的（本條所稱 “ 為主 ” 是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在 50％以上）。 2022/5/28 29 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? ⑤具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。 ⑥持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。 ⑦享受免征增值稅政策的國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)及政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)。 ⑧實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，如果總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ⑨從 2022年 1月 1日開(kāi)始，從事成品油零售的加油站無(wú)論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。 2022/5/28 30 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 申請(qǐng)時(shí)限： ? ①新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人，若預(yù)計(jì)開(kāi)業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)或半年內(nèi)申請(qǐng)。 ②已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè)如從未認(rèn)定過(guò)一般納稅人的可視同新開(kāi)業(yè)的增值稅納稅人辦理一般納稅人的認(rèn)定。 ③暫認(rèn)定轉(zhuǎn)正式認(rèn)定的一般納稅人，暫認(rèn)定期超過(guò)半年且期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)申請(qǐng)。 ④全部銷售免稅貨物的納稅人，應(yīng)自恢復(fù)征稅之日起三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)；純地稅戶在首次發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)提出申請(qǐng)； ⑤違規(guī)而被取消一般納稅人資格的，一年內(nèi)（滿 12個(gè)月）不得認(rèn)定為一般納稅人，滿一年的次月起連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，可申請(qǐng)認(rèn)定。 2022/5/28 31 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 三、申請(qǐng)時(shí)需提供如下資料： ① 《 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 》 一式兩份 ②申請(qǐng)報(bào)告，說(shuō)明申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由； ③法定代表人戶口薄原件及復(fù)印件、辦稅員的身份證原件和復(fù)印件、會(huì)計(jì)人員身份證明和從業(yè)證明； ④固定資產(chǎn)目錄； ⑤所有開(kāi)戶銀行帳號(hào)； ? ⑥經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地如屬自有的，附房地產(chǎn)復(fù)印件；如屬租賃的，提供經(jīng)房管部門(mén)登記備案的房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）； 2022/5/28 32 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 三、申請(qǐng)時(shí)需提供如下資料： ? ⑦最近一期已辦理申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表（新辦企業(yè)除外）； ⑧近期會(huì)計(jì)報(bào)表一份（新辦企業(yè)除外）； ⑨防偽稅控機(jī)申購(gòu)表（不需購(gòu)機(jī)企業(yè)除外）。 上述資料除特別注明外均指原件和復(fù)印件，復(fù)印件上必須加具 “ 此件與原件相符 ” 的意見(jiàn)并加蓋公章。上述資料復(fù)印件要求統(tǒng)一用 A4復(fù)印，并按順序裝訂好報(bào)送。 2022/5/28 33 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 四、辦理程序： 申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)領(lǐng)取 《 增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表 》 ，填妥后在規(guī)定的期限內(nèi)，提交資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收大廳前臺(tái)受理，前臺(tái)受理納稅人的申請(qǐng)后，審閱填報(bào)的表格是否符合要求，制發(fā) 《 稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單 》 （ WS003）給納稅人，并通知納稅人在約定的時(shí)間到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取審批文件。 2022/5/28 34 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 1. 籌劃方法 ? （ 1） 增 值率判別法 ? 1增值率的計(jì)算方法 ? 增值率 =(不含稅銷售額 不含稅購(gòu)進(jìn)額 )/ 不含稅銷售額 ? 增值率 =(稅銷稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 )/ 稅銷稅額 ? 增值率 =(稅銷稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 )/ 稅銷稅額 2應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 *簡(jiǎn)易征收率 (6%或 4%) 2022/5/28 35 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 3計(jì)算一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅無(wú)差別平衡點(diǎn) ? 工業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *6% ? 增值率 =6%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *6% ? 增值率 =6%/13% ? =% 2022/5/28 36 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 商業(yè)企業(yè) ? 基本稅率 ? 銷售額 *17%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/17% ? =% ? 低檔稅率 ? 銷售額 *13%*增值率 =銷售額 *4% ? 增值率 =4%/13% ? =% 2022/5/28 37 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? 4兩類納稅人納稅無(wú)差別平衡點(diǎn)的分析 一般納稅人稅率 (%) 小規(guī)模納稅人稅率(%) 納稅平衡點(diǎn)(%) 增值率 =納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 增值率 納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 增值率 納稅平衡點(diǎn) 身份選擇 17 6 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小規(guī)模納稅人 17 4 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 6 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 13 4 稅負(fù)相同 兩者均可 小規(guī)模稅負(fù)重于一般納稅人 一般納稅人 小規(guī)模稅負(fù)輕于一般納稅人 小 規(guī) 模納稅人 2022/5/28 38 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》 ? 《 增值稅稅收籌劃方法及案例 》 ? （ 1） 可抵扣購(gòu)進(jìn)金額占銷售額比重判別法 ? 1增值率的計(jì)算方法 ? 增值率 =(銷售額 購(gòu)進(jìn)額 )/ 銷售額 ? 增值率 =1(購(gòu)進(jìn)額 / 銷售額 ) ? 增值率 =1(可抵扣的購(gòu)進(jìn)金額 / 銷售額 ) ? 2應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一般納稅人應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng) ? =銷售額 *17%銷售額 *(1增值率 )*17% ? =銷售額 *17%*增值率 ? 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 =銷售額 *簡(jiǎn)易征收率 (6%或 4%) 2022/5/28 39 ? 《 應(yīng)稅籌劃策略 — 增值稅籌劃 》