【文章內容簡介】 格進行調整，將稅收負擔轉嫁給他人承擔的經(jīng)濟活動。 （4）實現(xiàn)涉稅零風險：是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀行為，或風險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。（一）有利于納稅人利益最大化從納稅人方面來看，納稅籌劃可以減輕納稅人的稅負，有利于納稅人的財務利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的經(jīng)營和發(fā)展。（二）有利于更好地實施和完善稅收法規(guī)納稅籌劃人為了幫助納稅人節(jié)減更多的稅收，總是隨時隨地密切注意國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺。一但稅法有所變化，納稅籌劃人就會從追求納稅人的最大財務利益出發(fā)，馬上采取相應行動，趨利避害，把減少稅收的意圖迅速融入納稅人的企業(yè)經(jīng)營活動過程中。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。（三）有利于資源優(yōu)化配置在成熟市場經(jīng)濟國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)配有專門進行納稅籌劃的人員。通過專業(yè)人員的籌劃，在企業(yè)運營的整個過程之中，充分考慮稅收的影響，實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化，包括使納稅人稅后利潤最大。在市場經(jīng)濟條件下，利潤的高低決定了資本的流向，資本總是流向利潤最高的行業(yè)、企業(yè)，資本的流動代表的是實物資產(chǎn)和勞動力的流動，實際上代表著資源在全社會的配置。資源向經(jīng)營者管理規(guī)范、規(guī)模大的企業(yè)流動，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，可以達到全社會資源的最優(yōu)配置。（四）有利于保證國家長遠利益的實現(xiàn)納稅籌劃在某些人的觀念中往往和鉆空取巧聯(lián)系在一起，認為納稅籌劃雖未違法但會損害國家和社會的利益。其實，這是對納稅籌劃的一種誤解。納稅籌劃是通過研究稅法達到合法省稅，不繳“冤枉稅”的目的，是對稅法的遵從，并不會損害政府應得的財政收入。如果納稅人對稅法的研究不夠，導致稅收負擔增加，利潤下降， 投資能力減弱，甚至破產(chǎn)倒閉，反倒會損害國家和社會的整體利益。 增值稅納稅籌劃的原則及風險規(guī)避 增值稅納稅籌劃的原則納稅籌劃的具體方法有很多，但是無論采用哪種方法，都必須遵守一些納稅籌劃的原則，以規(guī)避籌劃過程中可能存在的稅收風險。以下列舉了一些在增值稅納稅籌劃中需要遵循的原則：第一，合法性原則。合法性原則是納稅籌劃的最根本原則，對于增值稅的納稅籌劃也不例外。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅等不法行為，而是在合法的前提下進行籌劃。這就要求增值稅的納稅人準確把握增值稅相關法律法規(guī)，做到合理合法的進行納稅籌劃。第二，成本——效益原則。企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時還應該遵循成本——效益原則，即進行納稅籌劃時不能只注重節(jié)稅，還要考慮在進行增值稅納稅籌劃時增加的籌劃成本與實現(xiàn)的籌劃收益之間的關系，也就是要綜合考慮籌劃方案給企業(yè)帶來的絕對的收益。第三，適時調整原則。企業(yè)在進行增值稅的納稅籌劃時還要注意針對性和時效性。一定的籌劃方案是根據(jù)當時的稅收法律環(huán)境制定的，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化企業(yè)就應當適時調整其籌劃方案。這就要求企業(yè)應該實時關注國家相應的稅收法律制度，根據(jù)政策導向不斷修改完善自身的籌劃方案，以期達到稅收收益最大化。 增值稅納稅籌劃的風險規(guī)避在進行增值稅納稅籌劃的過程中，由于我國稅收法律制度尚不完善，還存在不斷完善變化的階段，以及企業(yè)在具體實施納稅籌劃過程中可能出現(xiàn)的差錯等多種原因，不可避免會存在一些籌劃風險，例如因為國家稅收法律政策變化所帶來的政策風險、企業(yè)在實際操作過程中出現(xiàn)的操作風險、企業(yè)預期生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化從而給納稅籌劃實施帶來的經(jīng)營風險。因此，企業(yè)在進行增值稅的納稅籌劃時必須根據(jù)不同的情況進行相應的籌劃風險規(guī)避。企業(yè)在規(guī)避納稅風險時常常考慮的方法主要有：第一，密切關注國家相關的稅收法律制度，樹立相應的風險意識。由于我國稅收法律制度還在不斷完善，所以外部環(huán)境多變不可避免，企業(yè)必須樹立相應的意識，密切關注稅收法律環(huán)境變化，以充分利用相關政策帶來的籌劃空間。第二，提高籌劃人員的專業(yè)素質。企業(yè)應該重視增值稅納稅籌劃人員的選擇，選擇高素質、專業(yè)性的籌劃人員是非常有必要的。如果企業(yè)缺乏相應的專業(yè)性人才，最好去專業(yè)機構聘請，以避免因籌劃人員專業(yè)素質不高所帶來的籌劃風險。第三，慎重、有效地選擇籌劃項目。并不是企業(yè)的每項經(jīng)營活動都需要進行增值稅的納稅籌劃，上述的成本——效益原則中也提到了這一點。企業(yè)要慎重選擇籌劃項目，尤其是能夠為企業(yè)帶來良好的稅收收益的項目，并有效地進行，不能僅僅做到紙上談兵。第三章 增值稅納稅籌劃的具體思路和方法 納稅籌劃的方法有很多，基本方法有恰當選擇納稅籌劃的切入點、充分利用稅收優(yōu)惠政策、高納稅義務轉換為低納稅義務、稅收遞延、稅負轉嫁、選擇有利的企業(yè)組織形式等。這里主要就增值稅納稅籌劃提出以下一些具體的思路以及籌劃方法。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅籌劃 增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負有繳納增值稅義務的單位和個人。在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同：對一般納稅人實行憑增值稅專用發(fā)票扣稅的計稅方法；對小規(guī)模納稅人則規(guī)定按簡便易行的計算和征收管理辦法。增值稅暫行條例及實施細則對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。增值稅轉型后，納稅人可根據(jù)自己的具體情況，在設立、變更時，正確選擇增值稅納稅人身份。 企業(yè)選擇哪種類別的納稅人更有利，下面主要介紹無差別平衡點增值率判別法。從兩類增值稅納稅人的計稅原理看，一般納稅人的增值稅計算是以增值額為計稅基礎，而小規(guī)模納稅人的增值稅計算是以全部不含稅收入為計稅基礎。在銷售價格相同的情況下，稅負的高低取決于增值率的大小。一般來說，對于增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。當增值率達到某一數(shù)值時，兩類納稅人的稅負相同，這一數(shù)值稱為無差別平衡點增值率，其計算公式如下：進項稅額=銷售額（1－增值率）增值稅稅率增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）247。銷售額或增值率=（銷項稅額－進項稅額）247。銷項稅額假設一般納稅人銷售貨物及購進貨物的增值稅稅率均為17%，增值稅轉型改革后的小規(guī)模納稅人征收率為3%（下同）。又：一般納稅人應納稅額=銷項稅額－進項稅額=銷售額17%－銷售額17%（1－增值率）=銷售額17%增值率小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額3%當兩者稅負相等時，其增值率則為無差別平衡點增值率，即：銷售額17%增值率=銷售額3%增值率=3%247。17%=% （注：銷售額與購進項目金額均為不含稅金額）以上計算分析為，%時，兩者稅負相同；%時，小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人，適宜選擇作一般納稅人；%時，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。將增值稅稅率17%、13%，增值稅征稅率3%分別代入上式，得到下表： 無差別平衡點增值率 一般納稅人 稅率 小規(guī)模納稅人 征收率 不含稅平衡點 增值率 含稅平衡點 增值率 17% 3% % % 13% 3% % % 因此，具體的籌劃方法為：首先計算出企業(yè)的增值率：增值率=（不含稅銷售額可抵扣購進項目金額）/ 不含稅銷售額；找出增值率以后和表中對應稅率、征稅率下的無差別平衡點增值率對比，當企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值率高于表中無差別平衡點增值率時，作為小規(guī)模納稅人稅負較輕；當企業(yè)銷售產(chǎn)品的增值率低于