【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)組裝的應納增值稅=1*3000*50%*17%=255（萬元）收益額=1*50001*3000*60%*3000*50%255=（萬元）因此，作為管理層應當選擇從國外購進部件并在國內(nèi)組裝方式，雖然購進成本比整機方式上升300萬元，降低的稅負抵減購進成本的上升后。第九章所得稅的稅務籌劃案例91某企業(yè)在2004年先后進同樣數(shù)量的貨物兩批，進價分別是400萬元和600萬元。2005年和2006年各售出一半，售價均為750萬元。所得稅稅率為33％。分析要求：納稅人如何利用存貨計價方法進行稅務籌劃？答案要點：（1）不同的計價方法對企業(yè)的納稅會產(chǎn)生不同的影響。（2）如果2005年企業(yè)是正常納稅期，應使當年應納稅所得額縮小，存貨計價適宜采用后進先出法。則：企業(yè)2005年所得稅額＝（750－600）33％＝（萬元）企業(yè)2006年所得稅額＝（750－400）33％＝（萬元）（3）如果2005年企業(yè)是免稅優(yōu)惠期，應使當年應納稅所得額擴大，以充分享受所得稅減免優(yōu)惠。存貨計價適宜采用先進先出法。案例92設在深圳的某生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，1999年9月13日成立，經(jīng)營期15年。中外雙方各持股50％。2000年開始生產(chǎn)，同年被認定為高新技術(shù)企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)。公司2000至2005年的稅后利潤均未分配，金額分別是800萬元、1200萬元、1000萬元、1300萬元、1500萬元、4600萬元。2006年，外國投資者決定從歷年稅后的未分配利潤中拿出1500萬元進行再投資。外國投資者按期申請退稅，并提供有關(guān)證明。地方所得稅免征。分析要求：為該外商投資者籌劃幾種再投資方案，并分析哪種方案最節(jié)省稅款。答案要點：依據(jù)有關(guān)規(guī)定，該合資企業(yè)所得稅稅率15％，自獲利起享受“兩免三減半”。再投資的企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，退稅率100％。年份2000年2001年2002年2003年2004年2005年外商當年分配利潤額(萬元)4006005006507502300假如外國投資者未能提供再投資利潤所屬的證明，稅局就按照外國投資者再投資前的企業(yè)未分配利潤中屬于外商的部分，從最早2000年開始推算。1500萬元的再投資利潤所屬分別是：2000年：400萬元；2001年600萬元；2002年500萬元。據(jù)此計算再投資退稅額。但是因為2000年、2001年屬于免稅期未繳納所得稅，故不需退稅。2002年屬于減半納稅期。再投資退稅額＝500247。｛1－％｝％100％＝（萬元）（2）假如投資者能提供再投資利潤屬于2002－2004年獲得的，因為均按照15％征稅，就可以多退稅。再投資退稅額＝1500247。｛1－％｝％100％＝（萬元）。案例93國內(nèi)某企業(yè)甲出資500萬元與某一從事制藥工業(yè)的經(jīng)營期12年的外商投資企業(yè)乙進行聯(lián)營。乙企業(yè)1995年開始獲利，且當年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。乙企業(yè)1999年、2000年、2001年均盈利。甲企業(yè)的所得稅稅率為33％，乙企業(yè)所在地區(qū)的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅全免。2003年、2004年，甲每年從乙企業(yè)分回利潤90萬元。分析要求：企業(yè)應該如何進行稅務籌劃，以減輕納稅負擔？答案要點：（1）由于2003年是乙企業(yè)的減半納稅，實際適用所得稅稅率為15％。按規(guī)定，其享受的優(yōu)惠的部分應視同已經(jīng)繳納。因此，當甲企業(yè)得到從乙分來的90萬元利潤時，盡管該部分利潤在乙企業(yè)僅繳納了15％、在甲要繳納30％的所得稅。（2）2004年乙企業(yè)不再享受稅收優(yōu)惠，按正常稅率納稅，實際適用稅率是30％。由于享受地方所得稅減免的優(yōu)惠，勿需補稅，但只能享受3．86萬元的稅收饒讓。投資方企業(yè)選擇處于減免稅優(yōu)惠期或得到特殊稅收優(yōu)惠的聯(lián)營企業(yè)進行投資，分回利潤時，可享受稅收饒讓優(yōu)惠。案例94某公司是2000年成立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開業(yè)后經(jīng)營狀況良好，公司決定于2004年新上一個生產(chǎn)線并對企業(yè)進行相關(guān)的技術(shù)改造。在擬投資的新項目中，公司擬花費1200萬元購買某設備。公司的盈利情況如下表所示（假定利潤總額和應納稅總額相同、地方所得稅全免）公司盈利情況單位：萬元年份200020012002200320042005稅前利潤400600200600分析要求：企業(yè)如何利用購買設備進行稅務籌劃？答案要點：（1）購買國產(chǎn)設備因為公司從2000年開始盈利，則2000年、2001年公司免繳所得稅，2002年－2004年減半繳納所得稅。公司2004年應納所得稅＝120030％50％＝180（萬元）公司2005年應納所得稅＝160030％＝480（萬元）按照規(guī)定，允許公司將設備購置當年比前一年新增加的所得稅額中抵扣設備購置款底40％。因此，企業(yè)若選擇2005年購買國產(chǎn)設備，480萬元的設備購置款可從2005年比2004年新增加的300萬元所得稅中抵扣，余額可從2005年開始的五年內(nèi)用當年比設備購置前一年新增加的所得稅額中抵扣。則，公司2005年實際繳納企業(yè)所得稅為180萬元。（2）假如公司購買國外設備，2005年需要繳納企業(yè)所得稅480萬元。第十章其他稅稅務籌劃案例101某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2005年商品房銷售收入為10000萬元，其中普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定的可扣除項目金額為5600萬元，其中普通住宅的可扣除項目金額為3000萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為2600萬元。分析要求：該企業(yè)應該如何對此進行稅務籌劃，以使土地增值稅的納稅負擔最小化。答案要點：（1）不分開核算時，增值額與扣除項目金額的比例：（100005600）247。5600＝%應納土地增值稅稅額＝（10000－5600）40％－56005％＝1480（萬元）（2）分開核算時，普通住宅：增值率＝（6000－3000）247。3000＝100％應納土地增值稅稅額＝（6000－3000）40％－30005％＝1050（萬元）豪華住宅：增值率＝（4000－2600）247。2600＝％應納土地增值稅稅額＝（4000－2600）40％－26005％＝430（萬元）通過計算發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)分開核算和不分開核算應繳納的土地增值稅相同。原因在于：普通標準住宅的增值率為100％，超過20％，還得繳納土地增值稅。進一步籌劃的關(guān)鍵就是通過適當減少銷售收入使普通住宅的增值率控制在20％以內(nèi)。這樣做的好處有兩個：一是可以免繳土地增值稅，二是降低房價或提高房屋質(zhì)量、改善房屋的配套設施等，在激烈的銷售戰(zhàn)中取得優(yōu)勢。案例102朱先生在武漢市有一套私人住宅，市價80萬元，扣除項目金額25萬元。已經(jīng)居住滿三年零九個月。這時因工作調(diào)動，需要出售其原有住房。分析要求：朱先生售房的時間有幾種選擇，應該何時售出才可能減輕繳納土地增值稅的義務?答案要點：朱先生至少可以選擇兩種時點轉(zhuǎn)讓住房：（1）現(xiàn)在出售。增值額＝80－25＝55（萬元）增值額與扣除項目金額的比例＝55／25100％＝220％應納土地增值稅稅額＝（5560％－2535％）50％＝（萬元）（2）一年零三個月后出售。朱先生的住房已經(jīng)住滿五年，在其出售時可享受免繳土地增值稅的優(yōu)惠。即其應納土地增值稅稅額為零。顯然，如果朱先生現(xiàn)在馬上出售該住房，就只能享受減半繳納土地增值稅的優(yōu)惠。如果再等一年零三個月出售該套住房，便可以免繳土地增值稅。案例103雙嘉門窗廠與某建筑安裝企業(yè)簽立了一份加工承攬合同。合同規(guī)定：雙嘉門窗廠受安居建筑安裝公司委托，負責加工總價值40萬元的鋁合金門窗，加工所需原材料由雙嘉門窗廠提供。雙嘉門窗廠共收取加工費及原材料費共計25萬元。雙嘉門窗廠提供零配件，價值10萬元。分析要求：雙嘉門窗廠應該如何進行稅務籌劃，以盡量減輕印花稅的納稅負擔？答案要點：（1）未分開核算時，雙嘉門窗廠交印花稅為：應納稅額＝(25+10)‰＝（萬元）（2）分開核算時如果合同中將雙嘉門窗廠所提供的加工費金額與原材料金額分別核算，則能達到減少納稅的目的。如，收取費用25萬元，列明其中加工費為10萬元，原材料費為15萬元。則振興鋁合金門窗廠交印花稅為：應納稅額＝（100．5‰）＋（150．3‰）＋（100．5‰）＝（萬元）。由于分開核算，企業(yè)少納稅30元。案例104某煤礦2005年6月與鐵道部門簽訂運輸合同，合同所載運輸費及保管費共計350萬元。％，％。分析要求：該煤礦應該如何就繳納印花稅進行籌劃，可以減少多少稅額？答案要點：（1）未分開核算時，因未分開記載金額，應按稅率高的計稅貼花，％稅率計算應貼印花。應納印花稅稅額＝350％＝（萬元）（2）分開核算時，假定運輸合同列明，含貨物運輸費300萬元，倉儲保管費50萬元。則：應納印花稅稅額＝（3000．05％）＋（500．1％）＝（萬元）企業(yè)通過簡單的稅務籌劃，使得訂立合同的雙方均節(jié)省1500元稅款。案例105趙先生在兒子結(jié)婚時準備送其一套住房。一種方案是贈其現(xiàn)金40萬元，讓他自行購買一套110∽130平方米的新房；二是把一套市價30萬元的現(xiàn)房贈送給他兒子，但是，在是否辦理房產(chǎn)證轉(zhuǎn)移手續(xù)上猶豫。契稅的適用稅率是5％。分析要求：請為趙先生出謀劃策，以最大限度減輕其交納契稅的負擔。答案要點：趙先生贈送市價一套30萬元住房,適用5％的稅率繳納契稅，則該男士或其女兒要支付的契稅稅額為：應納稅額＝5％＝1．5（萬元）假如并不辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，則就可以節(jié)省1．5萬元的稅款。第三篇：營業(yè)稅稅收籌劃案例分析案例一一、案例名稱：酒店兼營行為的稅收籌劃二、案例適用：兼營行為的稅收籌劃三、案例來源：《企業(yè)稅務籌劃理論與實務》 蓋地主編四、案例內(nèi)容：某集團下屬的一個酒店是集住宿、飲食、購物和娛樂為一體的服務企業(yè)，該酒店是小規(guī)模納稅人，征收率為3%，2012年7月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）客房部收取客房收入80000元；（2）為某公司提供一間辦公用房（每月作價6000元），條件是該公司為酒店提供價值相當?shù)臒艟吆脱b飾畫，合同期半年；（3）集團公司召開會議，租用賓館會議室、客房5天，租金作價10000元，酒店將其沖減應上交集團公司的管理費；（4）餐飲部收取餐飲服務收入60000元，其中附設的外賣點銷售煙酒、飲料收入20000元；（5）洗衣房為旅客洗衣收費2000元，與客房部內(nèi)部結(jié)算洗床被款10000元；（6）一樓商品部出售百貨收入90000元；（7）二樓供外商合資企業(yè)經(jīng)營游樂項目，合同規(guī)定客房按月固定收取收益50000元；（8）代客預定飛機票、火車票手續(xù)費收入4000元；（9）收取桑拿浴門票收入30000元；（10）收取舞場門票收入20000元。請問該酒店應如何進行核算？五、籌劃分析：（1）如果按規(guī)定實行分別核算各項目，則：第1項收入應按服務業(yè)——旅店業(yè)5%計算營業(yè)稅。第2項收入應視同出租房屋，按服務業(yè)——租賃業(yè)5%計算營業(yè)稅。第3項收入不能沖減管理費。其沖減的管理費用應作為企業(yè)收入，按租賃業(yè)5%計算營業(yè)稅。第4項餐飲收入應按服務業(yè)——飲食業(yè)5%計算營業(yè)稅；外賣點銷售的煙酒飲料收入屬兼營行為，應繳納增值稅，不征營業(yè)稅。第5項收入中內(nèi)部結(jié)算價款，應作為應稅收入，與洗衣費一并按服務業(yè)5%計算營業(yè)稅。第6項收入，屬于兼營行為，應繳納增值稅，不征營業(yè)稅。第7項收取的固定收益，實質(zhì)上是房屋租賃費，應按服務業(yè)——租賃業(yè)5%計算營業(yè)稅。第8項手續(xù)費收入應按服務業(yè)——代理業(yè)5%計算營業(yè)稅。第9項桑拿浴門票收入，應按服務業(yè)5%計算營業(yè)稅。第10項舞場門票收入，應按娛樂業(yè)20%計算營業(yè)稅。該酒店本月應納營業(yè)稅為：800005%+600065%+100005%+