稅收籌劃第五章營業(yè)稅(編輯修改稿)
2025-06-17 11:01 本頁面
【文章內容簡介】 意總包與分包合同條款的完整性。 利用該種籌劃方法需要注意的問題是： 建筑工程承包合同的籌劃 （一）政策依據與籌劃思路 ?稅法規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方怎樣結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款 。 ?納稅人從事上述業(yè)務時，應該嚴格控制工程原料的預算開支，盡量降低工程材料、物資等的價款，從而減少營業(yè)稅的稅基。 施工單位的籌劃 （二）具體案例 施工單位甲為乙單位建造一座房屋，總承包價款為 500萬元；另外，工程所需材料由乙單位購買，價款為 300萬元。工程結束、價款結清后，施工單位甲應納營業(yè)稅稅額為：（ 500＋ 300） 3%＝ 24（萬元）。施工單位甲應該如何進行稅收籌劃？ 1. 具體案例 施工單位的籌劃 （二）具體案例 ?甲作為施工單位，熟悉建材市場，完全可利用其優(yōu)勢買到物美價廉的原材料，因此在施工過程中應由甲購買工程所需材料。 假設原材料價款為 250萬元，工程結束、價款結清后，施工單位甲應納營業(yè)稅稅額為： （ 500＋ 250） 3%＝ （萬元） ?施工單位甲可節(jié)稅 。 2. 籌劃思路 施工單位的籌劃 （三）分析評價 ? 施工單位在與建設單位簽訂建筑合同時，應當盡量爭取能夠提供基本建設材料。這樣施工單位才有主動權對具有節(jié)稅空間的原材料價款進行籌劃，通過降低原材料成本來減少稅基、減低稅負。 利用該種籌劃方法需要注意的問題是： 施工單位的籌劃 （一）政策依據與籌劃思路 稅法對納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物并同時提供建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的納稅義務作了如下規(guī)定 ： ?如果納稅人具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質，同時在簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。那么，對其銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅； ?如果納稅人不能同時滿足上述條件，則對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 建筑安裝業(yè)的籌劃 （二）具體案例 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產鋁合金門窗并負責安裝，企業(yè)具備建設行政部門批準的建筑業(yè)安裝資質。 2021年 3月份企業(yè)承接了一幢大廈的鋁合金門窗安裝業(yè)務，該企業(yè)與建設單位簽訂的合同中規(guī)定：由企業(yè)提供鋁合金門窗并負責安裝，含稅總價款 117萬元。 2021年 6月份工程完工并按合同規(guī)定取得價款 117萬元，假設該企業(yè)當期可抵扣的進項稅額為 10萬元，請問該企業(yè)應繳納的流轉稅是多少？企業(yè)應如何籌劃使自己的稅負減輕呢？ 1. 具體案例 建筑安裝業(yè)的籌劃 （二）具體案例 ?由于該企業(yè)雖然具備建設行政部門批準的建筑業(yè)安裝資質，但在簽訂的施工合同中未單獨注明安裝勞務的價款，因此，應對合同總價款征收增值稅： 企業(yè)應繳納的增值稅為： 117247。 17%－ 10＝ 7（萬元） 2. 籌劃思路 建筑安裝業(yè)的籌劃 （二）具體案例 ?如果該企業(yè)能夠改變合同簽訂內容，注明企業(yè)提供的鋁合金門窗含稅價款 ，安裝勞務價款 ，這樣工程總價款仍然為 117萬元，但該企業(yè)應繳納的稅款為企業(yè)應繳納的增值稅為：
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