財政與稅收教學(xué)講義第十章營業(yè)稅(編輯修改稿)
2024-11-13 01:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ， 營業(yè)額的確定是關(guān)鍵 。 公式中的營業(yè)額，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用。 價外費用 ，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 18 交通運輸業(yè)。 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額。運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去支付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。 例：某運輸公司某月 實際取得的營業(yè)額 收入為 500萬元，該公司應(yīng)納稅為： 解：應(yīng)納稅額 =500?3%=15（萬元） 19 建筑業(yè)。 納稅人從事建筑 、 修繕 、 裝飾工程作業(yè) ， 無論與對方如何核算 ， 其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi) 。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 20 例； A企業(yè) 98年 2月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：向 B企業(yè)銷售房屋1000平方米并取得銷售款 ， 平均售價 /平方米；向 C企業(yè)銷售上述同類房屋 500平方米并取得銷售款 ， 平均售價為 /平方米 。 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認 ， A向 C銷售的房屋價格明顯偏低且無正當理由 。 銷售房屋適用 5％ 的稅率 。 問： （ 1） A向 B售房應(yīng)納營業(yè)稅稅額是多少 ？ （ 2） A向 C售房應(yīng)納營業(yè)稅稅額是多少 ？ 答案： （ 1） A向 B售房應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 1000 5％ ＝10萬元 （ 2） A向 C售房應(yīng)納營業(yè)稅額＝ 500 5％＝ 5萬元。 21 金融保險業(yè)。 從 1995年 1月 1日起 ， 對金融機構(gòu)往來 （ 指金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間 、 金融企業(yè)聯(lián)行之間的資金往來業(yè)務(wù) ） 業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅 。 對金融機構(gòu)經(jīng)營轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的 ， 以貸款利息減去借款利息的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅 。 轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù) （ 是指金融企業(yè)直接向外借入外匯資金 ， 然后再貸給國內(nèi)企業(yè) ） 同樣處理 。 一般貸款業(yè)務(wù) ， 一律以利息收入全額計算征收營業(yè)稅 。 例：某金融機構(gòu)一季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入 200萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入 300萬元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息 210萬元。請計算該機構(gòu)一季度應(yīng)納營業(yè)稅稅款。該金融機構(gòu) 營業(yè)稅稅率為 5% 解： (1)應(yīng)納稅營業(yè)額 =200+300210=290（萬元） (2)應(yīng)納營業(yè)稅稅款 =290?5%=(萬元 ) 22 其他金融業(yè)務(wù)； 外匯有價證券 、 期貨買賣業(yè)務(wù) ， 以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 。 非金融機構(gòu)和個人買賣外匯 、 有價證券或期貨 ， 不征收營業(yè)稅 。 期貨是指非貨物期貨 。 經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù) ， 其租賃費由設(shè)備價款 、 手續(xù)費 、 利息組成 。 營業(yè)額為租賃費減去設(shè)備價款后的余額 ， 未經(jīng)批準的融資租賃業(yè)務(wù) ， 屬服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)務(wù) ， 以租賃費全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅 。 保險業(yè)以向投保者收取的全部保費為營業(yè)額。 23 旅游業(yè)。 旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。 旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 例：某旅行社本月組團 境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通、門票、餐費共計 8萬元；組織 境外旅游收入 20萬元，付給境外接團企業(yè) 12萬元費用， 另收代辦護照費 元 ,其中 2萬元為護照費。請計算旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 158） ?5%+（ 2012） ?5%+（ )?
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