項(xiàng)目四營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-20 00:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 (3) 自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營業(yè)額。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 香菲公司是大型的國際酒店集團(tuán)，擬在中國北京建立一所現(xiàn)代化的國際酒店，決定由金創(chuàng)建筑公司總承包，雙方簽訂了工程勞務(wù)合同，合同規(guī)定工程總承包金額為人民幣 3 000萬元，金創(chuàng)建筑工程公司又將工程的安裝業(yè)務(wù)分別分包給了金宇建筑公司和金峰建筑公司，分包金額分別為 100萬元和 500萬元，請(qǐng)計(jì)算金創(chuàng)建筑工程公司的營業(yè)稅額。 【 答案 】 金創(chuàng)建筑工程公司的營業(yè)額＝ 3000100500 ＝ 2 400(萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1) 貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入 (包括各種加息、罰息等 )。 (2) 納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額； 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某市商業(yè)銀行 2021第 2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1) 吸收居民儲(chǔ)蓄，支付利息 250萬元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入 600萬元，逾期貸款的罰息收入 8萬元。 (2) 為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入 14萬元。 (3) 4月 10日購進(jìn)有價(jià)證券 800萬元， 6月 25日以 860萬元的價(jià)格賣出。 (4) 受某公司委托發(fā)放貸款，金額 5 000萬元，貸款期限 2個(gè)月，年利息率 ％，銀行按貸款利息收入的 10％收取手續(xù)費(fèi)。 (5) 代收水、電、煤氣費(fèi) 300萬元，支付給委托方價(jià)款 290萬元。 要求：計(jì)算該銀行 2021年第 2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅 例題解析 【 答案 】 (1)銀行應(yīng)繳納營業(yè)稅 ： ①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 600＋ 8） 5％＝(萬元 ) ② 手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 14＋ 5 000 ％247。 12 2 10％） 5％＝ (萬元 ) ③ 有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（ 860800） 5％＝ 3(萬元 ) ④ 代收費(fèi)用應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ (300290) 5％＝ (萬元 ) 銀行共計(jì)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ (萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 南山市某郵政局 2021年 12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如下：郵遞信件及包裹業(yè)務(wù)收入 80萬元，郵匯業(yè)務(wù)收入 60萬元，郵政儲(chǔ)蓄收入 20萬元，報(bào)刊發(fā)行收入 18萬元。請(qǐng)計(jì)算該郵政局當(dāng)月應(yīng)稅營業(yè)額。 【 答案 】 郵政局的營業(yè)額＝ 80＋ 60＋ 20＋ 18＝ 178(萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 納稅人經(jīng)營文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某有線電視臺(tái) 12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi) 12萬元， “ 點(diǎn)歌臺(tái) ” 欄目點(diǎn)歌費(fèi) ，廣告播映費(fèi) 6萬元，計(jì)算該電視臺(tái)應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計(jì)稅營業(yè)額。 【 答案 】 有線電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)稅額＝ 12＋ ＝ (萬元 ) 廣告播映業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額＝ 6(萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。 模塊二 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例題解析 某娛樂場 2021年 8月取得門票收入 30萬元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺(tái)位費(fèi) 15萬元；銷售煙酒及其他飲料收入 12萬元，獻(xiàn)花費(fèi) 8萬元，其他收入 6萬元，計(jì)算娛樂場當(dāng)月的營業(yè)額。 【 答案 】 娛樂場的營業(yè)額＝ 30＋ 15＋ 12＋ 8＋ 6＝ 71(萬元 ) 項(xiàng)目四 營業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃 (1) 旅游業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額； (2) 代理業(yè)營業(yè)額的確定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為
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