chap營業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 04:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 充優(yōu)惠 項(xiàng)目。 （一）營業(yè)稅的 起征點(diǎn)規(guī)定 （限于個(gè)人） 按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額 1000元5000元； 按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額 100元。 納稅人的營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，不納稅；營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)收入全額計(jì)算應(yīng)納稅額。 （二）營業(yè)稅的 法定免稅項(xiàng)目 p100 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治； 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的第一道門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入； ※ 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn) 。 （三）營業(yè)稅的 補(bǔ)充優(yōu)惠項(xiàng)目 P100 （所）可視為 “ 其他醫(yī)療機(jī)構(gòu) ” ，免征營業(yè)稅。 、民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)收入，免征營業(yè)稅。 口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。 第四節(jié) 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和 應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、營業(yè)稅的 計(jì)稅依據(jù) （一）營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的 一般規(guī)定 ? 營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所實(shí)際取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額。納稅人的應(yīng)稅營業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉?全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 其中 “ 價(jià)外費(fèi)用 ” 包括手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。 但不包括同時(shí)符合 以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： ? 由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； ? 收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； ? 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 （二）營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的 特殊規(guī)定 P102 的計(jì)稅依據(jù) 包括客運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入、交通建設(shè) 基金等 。 運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以 全程運(yùn)費(fèi)減去 付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營 業(yè)額 。 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅 依據(jù) 。 的計(jì)稅依據(jù) （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)， 營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的 價(jià)款 。 （ 2）納稅人只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，所安裝設(shè)備不作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)稅營業(yè)收入不含設(shè)備價(jià)款，否則設(shè)備價(jià)款也應(yīng)計(jì)稅。 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。 例、某施工企業(yè) 2022年 3月取得工程結(jié)算收入 250萬元，其中將 50萬元支付給分包土建工程的其他施工單位，則其應(yīng)稅營業(yè)額為： 200萬元（ 250萬元－ 50萬元）；分包工程的營業(yè)額為： 50萬元 （ 4）單位和個(gè)人自建建筑物后銷售的， 其 自建行為 應(yīng)按建筑業(yè) 3%繳納營業(yè)稅，再按 銷售 不動(dòng)產(chǎn) 5%征收營業(yè)稅。（自建自用的房屋不納稅）。 ※ 自建行為 的計(jì)稅依據(jù)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 〔 建筑工程成本 （ 1＋成本利潤率） 〕247。 （１－營業(yè)稅稅率 3%）。 銷售行為 的計(jì)稅依據(jù)是向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外 收費(fèi)。 的計(jì)稅依據(jù) （ 1）貸款業(yè)務(wù)： 營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。 逾期的貸款按實(shí)際收到的利息為營業(yè)額。 取消：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的 營業(yè)額為 貸款利息減去借款利息后的余額。 （ 2）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)： 金融機(jī)構(gòu)從事 外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，營業(yè) 額為賣出價(jià)減去買入價(jià)后的 余額。非 金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人 從事該類業(yè)務(wù) 不征 營業(yè)稅。 （ 3）融資租賃業(yè)務(wù)： 營業(yè)額為以其向承租者收取的 全部價(jià)款 和 價(jià)外費(fèi)用 （包括殘值 ）減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的 實(shí)際成本 后的余額。 計(jì)算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本） （本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） 實(shí)際成本＝貨物購入原價(jià)十關(guān)稅十增值稅十消費(fèi)稅十運(yùn)雜費(fèi)十安裝費(fèi)十保險(xiǎn)費(fèi)十支付給境外的外匯借款利息支出 例：某機(jī)械設(shè)備公司以融資租賃的方式為某企業(yè)租
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