chap營業(yè)稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 04:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 充優(yōu)惠 項目。 （一）營業(yè)稅的 起征點規(guī)定 （限于個人） 按期納稅的起征點為月營業(yè)額 1000元5000元； 按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 100元。 納稅人的營業(yè)額未達(dá)到起征點的，不納稅；營業(yè)額達(dá)到起征點的，應(yīng)按營業(yè)收入全額計算應(yīng)納稅額。 （二）營業(yè)稅的 法定免稅項目 p100 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； 殘疾人員個人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的第一道門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； ※ 境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。 包括出口貨物保險和出口信用保險 。 （三）營業(yè)稅的 補充優(yōu)惠項目 P100 （所）可視為 “ 其他醫(yī)療機構(gòu) ” ，免征營業(yè)稅。 、民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費收入，免征營業(yè)稅。 口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅。 第四節(jié) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)和 應(yīng)納稅額的計算 一、營業(yè)稅的 計稅依據(jù) （一）營業(yè)稅計稅依據(jù)的 一般規(guī)定 ? 營業(yè)稅的計稅依據(jù)是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所實際取得的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額和銷售額。納稅人的應(yīng)稅營業(yè)額，是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用。 其中 “ 價外費用 ” 包括手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。 但不包括同時符合 以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ? 由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費； ? 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ? 所收款項全額上繳財政。 （二）營業(yè)稅計稅依據(jù)的 特殊規(guī)定 P102 的計稅依據(jù) 包括客運收入、裝卸搬運收入、票價中包含的保險費收入、交通建設(shè) 基金等 。 運輸企業(yè)自中國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以 全程運費減去 付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營 業(yè)額 。 運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅 依據(jù) 。 的計稅依據(jù) （ 1）納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)， 營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的 價款 。 （ 2）納稅人只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，所安裝設(shè)備不作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)稅營業(yè)收入不含設(shè)備價款，否則設(shè)備價款也應(yīng)計稅。 （ 3）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。 例、某施工企業(yè) 2022年 3月取得工程結(jié)算收入 250萬元，其中將 50萬元支付給分包土建工程的其他施工單位，則其應(yīng)稅營業(yè)額為： 200萬元（ 250萬元－ 50萬元）；分包工程的營業(yè)額為： 50萬元 （ 4）單位和個人自建建筑物后銷售的， 其 自建行為 應(yīng)按建筑業(yè) 3%繳納營業(yè)稅，再按 銷售 不動產(chǎn) 5%征收營業(yè)稅。（自建自用的房屋不納稅）。 ※ 自建行為 的計稅依據(jù)按組成計稅價格計算： 組成計稅價格＝ 〔 建筑工程成本 （ 1＋成本利潤率） 〕247。 （１－營業(yè)稅稅率 3%）。 銷售行為 的計稅依據(jù)是向買方收取的全部價款和價外 收費。 的計稅依據(jù) （ 1）貸款業(yè)務(wù)： 營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。 逾期的貸款按實際收到的利息為營業(yè)額。 取消：轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的 營業(yè)額為 貸款利息減去借款利息后的余額。 （ 2）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)： 金融機構(gòu)從事 外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，營業(yè) 額為賣出價減去買入價后的 余額。非 金融機構(gòu)和個人 從事該類業(yè)務(wù) 不征 營業(yè)稅。 （ 3）融資租賃業(yè)務(wù)： 營業(yè)額為以其向承租者收取的 全部價款 和 價外費用 （包括殘值 ）減去 出租方承擔(dān)的出租貨物的 實際成本 后的余額。 計算方法為：本期營業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部價款和價外費用－實際成本） （本期天數(shù) 247。 總天數(shù)） 實際成本＝貨物購入原價十關(guān)稅十增值稅十消費稅十運雜費十安裝費十保險費十支付給境外的外匯借款利息支出 例：某機械設(shè)備公司以融資租賃的方式為某企業(yè)租
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1