稅收籌劃：策略、方法與案例課件(第五章)(編輯修改稿)
2025-03-18 16:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工資的一定比例標(biāo)準(zhǔn)（ 2%、 14%、 %）分別扣除。 法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)、學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、等 冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出等 軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)發(fā)工資，飲食服務(wù)業(yè)的提成工資 據(jù)實(shí)扣除 工效掛鉤企業(yè) 限額扣除 “兩個(gè)低于”標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi) 原為% 用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所得稅籌劃 、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi) 一般企業(yè) 2% 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 廣告費(fèi) 年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 限額比例 速算增加數(shù) 1500萬(wàn)元以下（含） 5‰ 0 超過(guò) 1500萬(wàn)元部分 3‰ 30000元 這個(gè)指標(biāo) 5 ‰ 以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 超標(biāo)部分都不可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn) 制藥企業(yè) 25% 食品家電等企業(yè) 8% 電信企業(yè) % 這個(gè)指標(biāo)的相應(yīng)比例以內(nèi)扣除超標(biāo)部分可以向以后納稅年度無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn) 年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì) 用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所得稅籌劃 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)的選擇 將廣告費(fèi)用與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比較后可以發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不僅稅前扣除比例只是廣告費(fèi)用的 1/4或 1/16，而且還不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。 企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。 因此，納稅人應(yīng)特別注意，能在廣告費(fèi)用中列支的費(fèi)用，就不要在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支。凡是通過(guò)一定的媒體進(jìn)行的廣告宣傳，一定要設(shè)法滿足稅法中有關(guān)“廣告費(fèi)支出”的認(rèn)定條件 。 對(duì)于糧食類白酒企業(yè)，在廣告費(fèi)不能扣除的情況下，可以通過(guò)公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。 用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行所得稅籌劃 4.“三新 ” 費(fèi)用、資助技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50％抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 只能據(jù)實(shí)列支 新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)費(fèi)用 盈利企業(yè) 據(jù)實(shí) 100%扣除 在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。 當(dāng)年不足抵扣 虧損企業(yè) 資助非關(guān)聯(lián)研發(fā)機(jī)構(gòu)科技開(kāi)發(fā)費(fèi)用 全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 18 ?轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金支出（營(yíng)、城、印、費(fèi)） ?取得土地使用權(quán)所支付的金額 ?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ?房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ? 土地征用及拆遷 補(bǔ)償費(fèi) ? 前期工程費(fèi) ? 建筑安裝工程費(fèi) ? 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ? 公共配套設(shè)施費(fèi) ? 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ?房地產(chǎn)企業(yè)加計(jì)扣 20% ?銷售費(fèi)用 ?管理費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?房地產(chǎn)裝修費(fèi)用 1. 土地增值稅扣除項(xiàng)目 與土地增值稅有關(guān)的籌劃 注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)的區(qū)別 允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用與土地增值稅有關(guān)的籌劃 利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 5% 利息支出 按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)? 提供金融機(jī)構(gòu)證明 1 2 條件 1， 2都不滿足 = （取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 10% （或小于 10%） 滿足 1或 2 關(guān)鍵是看哪種選擇的稅收負(fù)擔(dān)更低 注意超息罰息不能扣除呀！ 與土地增值稅有關(guān)的籌劃 房地產(chǎn)繼承（無(wú)收入） 房地產(chǎn)贈(zèng)與（無(wú)收入） 房地產(chǎn)出租（無(wú)收入） 房地產(chǎn)抵押期內(nèi)（權(quán)屬未變） 房地產(chǎn)代建行為（權(quán)屬未變） 房地產(chǎn)評(píng)估增值 出售國(guó)有土地使用權(quán) 取得土地使用權(quán)后開(kāi)發(fā)房屋出售 存量房地產(chǎn)買賣 抵押期滿以房地產(chǎn)抵債 單位之間交換房地產(chǎn) 投資聯(lián)營(yíng)后將投入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓
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