營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-05-17 12:03本頁(yè)面
【正文】 (1+增值稅稅率 ) 應(yīng)交消費(fèi)稅 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 *稅率 從量定額征收應(yīng)納稅額的計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額：是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的價(jià)款和加外費(fèi)用。（例：化妝品 30%、實(shí)木地板 5%） ?注明：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套銷售的，從高使用稅率計(jì)征。 三、消費(fèi)稅稅目、稅率： ?兩種形式：定額稅率和比例稅率 ?定額稅率 （ 從量定額 ）如：黃酒、啤酒、汽油、柴油等。 ?稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響廣大居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品，汽車輪胎等。 ?高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車等。（如：煙、酒、鞭炮、焰火等）。征收消費(fèi)稅的目的主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制某些奢侈品、高能耗產(chǎn)品的生產(chǎn)，正確引導(dǎo)消費(fèi)，保證國(guó)家財(cái)政收入。 ? 借：固定資產(chǎn)清理 600 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 600 ? 三、某企業(yè)本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000元，請(qǐng)作出相應(yīng)業(yè)務(wù)處理。計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅。 營(yíng)業(yè)稅核算 ? 一、科目設(shè)置：“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)科目，貸方表示企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納的營(yíng)業(yè)稅，借方表示企業(yè)已交的營(yíng)業(yè)稅，期末貸方余額表示企業(yè)尚未交納的營(yíng)業(yè)稅。 ?金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度； ?保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。 （ 3）交稅企業(yè)：工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)（批發(fā)、零售、外貿(mào)）、施工企業(yè)、郵電通信企業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、運(yùn)輸交通企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、民航運(yùn)輸企業(yè)、外資企業(yè)、個(gè)體工商戶。 （ 1）營(yíng)業(yè)額：向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用。稅率
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