消費稅lppt課件-文庫吧資料
2025-05-07 07:48本頁面
【正文】 例稅率 30%，上述款項均不含增值稅） ? ? 答案： ? (1)當月應納消費稅稅額 =180?45%＋ 40 =（萬元） ? (2)當月準予扣除外購煙絲已納稅款 ? =（ 70+3050） ?30%= 15(萬元 ) ? (3)當月銷售卷煙實際應交納消費稅 ? =－ 15＝ (萬元 ) ? 七 、 酒類關聯(lián)企業(yè)間關聯(lián)交易消費稅處理 ? 關聯(lián)企業(yè)間不按市場價的進行交易的 ， 稅務機關可按這個順序來核定： ? ① 市場價 ? ② 市場收入和利潤水平 ? ③ 成本 +費用 +利潤 ? ④ 其它方法 ? 白酒的 “ 品牌使用費 ” 問題：視同價外費用 ， 并入銷售額中繳納消費稅 。 ? ? 36 萬 元 ? ? 萬 元 ? 答案 】 AC。 17%=50（萬元） , ? 產領用部分的買價 =50 80%=40（萬元） , ? 或生產領用部分買價 =2+5012=40（萬元）， ? 予扣除的消費稅 =40 30%=12（萬元）。 ? 【 答案 】 對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產的白酒，按糧食白酒稅率征稅 ? 從量計征的消費稅 =2022 =1000元 =（萬元） ? [注： 1噸 =1000公斤 =2022斤 ] ? 從價計征的消費稅 = 20%=（萬元） 釋例 ? 某煙廠 4月外購煙絲 ,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為 ,本月生產領用 80%,期初尚有庫存的外購煙絲 2萬元 ,期末庫存煙絲 12萬元 ,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是（ ）。 釋例 ? 某酒廠 2022年 5月發(fā)生以下業(yè)務：以外購糧食白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒 1噸并銷售，取得不含稅收入 ，貨款已收到。 ? 允許扣除已納稅款的應稅消費品 只限于從工業(yè)企業(yè)購進 的應稅消費品，對從商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。 ? 納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 (鑲嵌首飾 )，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 ? 例：①購進酒及酒精用于再生產，不允許扣減；②外購輪胎生產的汽車，不許扣減 ? ：按當期生產領用數量扣除其已納消費稅 。即購入該稅目的已稅商品，仍用于生產該稅目的商品，可以抵扣。 ) ? 3. 納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅。 ? 組成計稅價格 =(材料成本 +加工費 ) )/(1消稅費稅率 ) ? 組成計稅價格 =(關稅完稅價格 +關稅 ) )/(1消稅費稅率 ) ? 應稅消費品， 應當按照門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。 ? 四、組成計稅價格 ? :(當月同類 /當月平均 /上月價格 /組成計稅價格 )。 ? 進口 的應稅消費品，為海關核定 (而不是進口商申報 )進口征稅數量。 ? 自產 自用應稅消費品的，為移送使用數量。 ? D、銷售酒類產品生產企業(yè)收取的包裝物押金 ，無論押金是否返還，均并入銷售額，計算消費稅 (黃酒啤酒除外） 。 (銷售額僅指納稅申報表上 “ 銷售額 ” 欄，而不是會計上的 “ 銷售收入 ” ? C、 如果包裝只是收取 押金 ，此押金不應并入銷售額，對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額（要折算成不含增值稅的銷售額），按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 ? 下列款項不屬于價外費用： ①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。 ? 應稅消費品的銷售額 ? = 含增值稅的銷售額 247。 ? 消費稅減免 : 1).一般不減 2).保護環(huán)境 (達歐 II 減征 30%) 3).航空煤油暫緩 4).20222022 進口石腦油和國產用做乙烯 \芳烴類原料 )石腦油免征 . 第三節(jié) 應納稅額計算 ? 一、計稅銷售額規(guī)定： ? 收取的 全部價款 和 價外費用。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。 ? 柴油： /升 ? 汽車輪胎： 10% ? 不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專
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