營業(yè)稅納稅實務ppt課件-展示頁
2025-05-12 05:24本頁面
【正文】 分包、轉(zhuǎn)包業(yè)務 ? 銷售不動產(chǎn)：購進銷售 ? 單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。 ?開發(fā)公司應納營業(yè)稅 ＝ 9000 5%＝ 450（萬元） ?物業(yè)公司應納營業(yè)稅 ＝ 125 5%＝ （萬元） 營業(yè)額的確定 ? 按全部營業(yè)收入全額計算繳納營業(yè)稅 ? 按營業(yè)收入差額計算繳納營業(yè)稅 ? 按組成計稅價格計算繳納營業(yè)稅 ?視同發(fā)生營業(yè)稅行為 ?營業(yè)額無法確定 ?營業(yè)額不能采納 按營業(yè)收入全額計算應納稅額 ? 納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)一般情況下都適用按全額計算繳納營業(yè)稅。 案例分析 ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年營業(yè)收入 9000萬元，各項代收款項 2500萬元（包括水電初裝費、煤氣費等），代收手續(xù)費收入 125萬元。 ? 【 答案 】 B 五、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策 ? 減免征收營業(yè)稅的項目 P63— 65 ?金融業(yè)的稅收優(yōu)惠 ?保險業(yè) ?文化體育業(yè) ?教育服務業(yè) ?醫(yī)療衛(wèi)生服務 ?社會公共服務 ?其他服務業(yè) ?其他 營業(yè)稅應納稅額的計算 ? 按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額 ?即：應納稅額＝營業(yè)額 適用稅率 ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 ： ?納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款（并非是全部收入）和價外費用 。 ? 【 答案 】 C 【 練習 】 ? 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有（ ）。 具體分為三個檔次： 1：交、建、郵、文 —— 適用 3%的稅率； 2：金、服、轉(zhuǎn)、銷 —— 適用 5%的稅率； 3：娛樂業(yè) —— 執(zhí)行 5～ 20%的幅度稅率。 ? 但不包括單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應稅勞務。一、征收范圍的確定 二、服務業(yè)營業(yè)稅核算與申報 三、交通運輸業(yè)營業(yè)稅核算與申報 四、建筑業(yè)營業(yè)稅核算與申報 學習要求：了解基本規(guī)定，掌握計算、核算及納稅申報表的填制 一、營業(yè)稅的征收范圍 ? 概念 ?在我國境內(nèi)對 提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人 ，就其取得的 營業(yè)收入 （銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 一、營業(yè)稅的征稅范圍 交通運輸業(yè) 建筑業(yè) 金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 1～ 7：應納營業(yè)稅勞務 二、納稅義務人 ? 在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 三、扣繳義務人 ? …… ? 教材 P53 四、營業(yè)稅的稅率 ? 營業(yè)稅稅率按行業(yè)實行 有差別的比例稅率。 【 練習 】 ? 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的是 （ ）。 ? 【 答案 】 A、 B、 C 【 練習 】 ? 根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的是（ ）。 ? 價外費用：包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項
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