營業(yè)稅籌劃ppt課件-展示頁
2025-05-12 05:25本頁面
【正文】 筑業(yè) 金融保險業(yè) 郵電通信業(yè) 文化體育業(yè) 娛樂業(yè) 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 旅店業(yè) 飲食業(yè) 旅游業(yè) 倉儲業(yè) 租賃業(yè) 廣告業(yè) ?境內(nèi)具體是指： ? 所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境； ? 在境內(nèi)組織旅客出境旅游； ? 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用； ? 所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)； ? 在境內(nèi)提供保險勞務(wù) 。 一是境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險勞務(wù) ， 但境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險除外； 二是境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù) 。 ） ?扣繳義務(wù)人 ? 委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款 ， 以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 。 ? 境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 ， 其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的 ， 以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人 。 ? 演出經(jīng)紀(jì)人為個人的 ， 其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人 。 ?復(fù)習(xí)： ?免稅： ? 老幼病殘學(xué)農(nóng)文技 ? 四技收入 ? 個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) ? 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn) ? 行政事業(yè)性收費(fèi)、基金 ? 會費(fèi) 第一節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用 ?關(guān)注營業(yè)稅管轄權(quán) ? 境內(nèi) ? 有償 ? 多環(huán)節(jié) 減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié) 不動產(chǎn)投資入股不繳營業(yè)稅 承接境外勞務(wù) 成立境外公司 ?宏大公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，因資金短缺，工程停工，工程開發(fā)成本 2600萬元，欠銀行貸款 2500萬元。 ?方案一 營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加： 2500*5%*（ 1+10%） = ?方案二 營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加： 3000*5%*（ 1+10%） =165萬元 ?方案三 免征營業(yè)稅 ?再考慮到土地增值稅、企業(yè)所得稅呢？ ?計算稅后凈收益？ ?利用簽訂合同進(jìn)行稅務(wù)籌劃 ?轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) ? 例題 74 ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 四技收入免稅（ 合同、認(rèn)定、分別核算 ） ?其他優(yōu)惠政策（ 老幼病殘學(xué)農(nóng)文技 ） ?復(fù)習(xí)： ?計算公式 營業(yè)稅＝營業(yè)額 稅率 ?稅率 比例稅率 ： 5%， 3%， 5%— 20% ?營業(yè)額 是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費(fèi)用 。 ? 運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ， 在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物： ? 運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營業(yè)額為其實際取得的營業(yè)額 。 ? 保險業(yè)實行分保險的 ， 初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 ? 娛樂業(yè)的營業(yè)額為向顧客收取的各項費(fèi)用 ， 包括門票收費(fèi) 、 臺位費(fèi) 、 點(diǎn)歌費(fèi) 、 煙酒和飲料收費(fèi)及其他收費(fèi) 。 ? 廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 【 例 】 某房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建 10棟住宅樓后銷售 ，每棟樓造價為 300萬元 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本利潤率為 1
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