營業(yè)稅籌劃ppt課件(完整版)
【正文】 承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其計稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。 ? 廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額 。 ?方案一 營業(yè)稅及城建稅、教育費附加： 2500*5%*（ 1+10%） = ?方案二 營業(yè)稅及城建稅、教育費附加： 3000*5%*（ 1+10%） =165萬元 ?方案三 免征營業(yè)稅 ?再考慮到土地增值稅、企業(yè)所得稅呢？ ?計算稅后凈收益？ ?利用簽訂合同進行稅務(wù)籌劃 ?轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) ? 例題 74 ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ? 四技收入免稅（ 合同、認(rèn)定、分別核算 ） ?其他優(yōu)惠政策（ 老幼病殘學(xué)農(nóng)文技 ） ?復(fù)習(xí)： ?計算公式 營業(yè)稅＝營業(yè)額 稅率 ?稅率 比例稅率 ： 5%， 3%， 5%— 20% ?營業(yè)額 是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價款和價外費用 。 ） ?扣繳義務(wù)人 ? 委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款 ， 以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務(wù)人 。 ? 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的 ， 以總承包人為扣繳義務(wù)人 。 ?營業(yè)額的具體確定（ 特殊情況下 ） ? 建筑業(yè)營業(yè)額包括原料金額 ? 安裝設(shè)備營業(yè)額可能包括設(shè)備金額 ? 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的 ， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額 。 ? 自建并銷售不動產(chǎn)行為 ， 按建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)稅目計繳營業(yè)稅 。 ? 包工包料 ? 嚴(yán)格控制工程原料的預(yù)算開支，降低價款； ? 一物多用，提高原材料及其他物資的使用效率。 ?甲企業(yè)以土地使用權(quán)入股，不征營業(yè)稅 ?甲、乙企業(yè)分得房屋不征營業(yè)稅 ?在建房環(huán)節(jié)減少了 60萬元的營業(yè)稅稅負(fù)。 ?由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值。 ?方案一 ? 雙方簽署一個房屋租賃合同，租金為每月每平方米 160元，含水電費，每月租金共計 160 000元，每月供電 7 000度，水 1 500噸，電的購進價為 ／度，水的購進價為 ／噸，均取得增值稅專用發(fā)票。 四、租賃業(yè) （一）降低定價 ?以較低的價格申報營業(yè)稅而少繳營業(yè)稅同時通過其他方式獲取收益，如收取保證金，提前預(yù)收部分款項，簽訂長期業(yè)務(wù)合同等。 ?期滿后，資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，繳納增值稅。 10 000＝ (萬元 ) A公司獲利 ＝ 1400247。 一、混合銷售行為的稅務(wù)籌劃 （一）控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例 ?使應(yīng)稅貨物銷售額占總銷售額的 50%以上，則繳納增值稅； ?若應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的 50%以上，則繳納營業(yè)稅。 ?減少納稅 =（萬元） 二、兼營行為的稅務(wù)籌劃 ? 分別核算，否則從高適用稅率。 ? 職業(yè)介紹服務(wù)屬于服務(wù)業(yè)稅目，適用稅率為 5%；電腦培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，適用的稅率為 3%。本月對外銷售一批建筑材料并代客
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