營業(yè)稅城建稅ppt課件-展示頁
2025-05-21 13:13本頁面
【正文】 內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅。 ? ③企業(yè)租賃或承包給他人的，以承租人或承包人為納稅人 ? ④建筑安裝實行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳 ? 扣繳義務(wù)人 ? ① 委托金融機構(gòu)貸款的，受托金融機構(gòu)為扣繳義務(wù) ? ② 建筑安裝實行分包或轉(zhuǎn)包的由總承包人代扣代繳 ? ③ 境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，代理人為扣繳義務(wù)人；沒代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人 ? ④ 單位或者個人進行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 ? ⑤ 分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人 ? ⑥ 個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等，受讓者扣繳 第二節(jié) 稅目、稅率 ? 營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了 9個 ，稅率也實行 行業(yè)比例稅率 。 B有銀行賬號 。 商品 流轉(zhuǎn)額和 部分勞務(wù) 流轉(zhuǎn)額 （加工、修理修配） 勞務(wù) 流轉(zhuǎn)額和 部分商品 流轉(zhuǎn)額（不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)） 增值稅 營業(yè)稅 部分消費品征 消費稅 部分自然資源的初級產(chǎn)品課征 資源稅 進出中國國境和關(guān)境的商品課征的 關(guān)稅 以增值稅、營業(yè)稅、消費稅為稅基征 城建稅 不動產(chǎn)的流轉(zhuǎn)額課征 土地增值稅 所有的 商品、勞務(wù) 流轉(zhuǎn)額 中國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度 此即彼不交叉 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 ? 一般性規(guī)定：境內(nèi)、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) (與 VAT形成互補 ) ? 特殊規(guī)定 ? ①鐵路運輸部門的納稅人：各自的管理機構(gòu) ? ②水運、空運、管運、鐵路以外的其它陸運：從事運輸業(yè)務(wù)并計算盈虧的單位。營業(yè)稅法 中國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度的結(jié)構(gòu) ? 凡是要繳納消費稅和資源稅的，一般都要繳納增值稅； ? 凡是要繳納土地增值稅的，也一般都要繳納營業(yè)稅。 ? 而增值稅和營業(yè)稅是互不交叉的，從而也就會出現(xiàn)所謂的混合銷售、兼營行為的概念。具體是： ? A取得運輸收入 。 C計算經(jīng)營利潤。稅目稅率表如下： 八 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽。 5% 九 、 銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 。 5% 稅 目 征收范圍 稅 率 稅 目 征收范圍 稅 率 一 、 交通運輸業(yè) 陸路運輸 、 水路運輸 、 航空運輸 、 管道運輸 、裝卸搬運 （ 對遠洋運輸企業(yè)從事程租 、 期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入 ，按此稅目 ） 3% 二 、 建筑業(yè) 建筑 、 安裝 、 修繕 、 裝飾及其他工程作業(yè) 3% 三 、 金融保險業(yè) 包括貸款 、 融資租賃 、 金融商品轉(zhuǎn)讓 、 金融經(jīng)紀業(yè) 、 保費和其它金融業(yè)務(wù) 。 3% 五 、 文化體育業(yè) 3% 六 、 娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、 網(wǎng)吧。 ? A、福彩機構(gòu)發(fā)售收入，不交營業(yè)稅 ? B、其它單位代銷手續(xù)費收入，要交稅。 ? ④銷售不動產(chǎn)： 投資入股的（參與股利分配和承擔風險的），不征營業(yè)稅。 ? 單位 將不動產(chǎn)無償贈與他人的，視同銷售，征收營業(yè)稅（建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)）； ? 對 個人 無償贈送不動產(chǎn)，不征營業(yè)稅。2022年 7%、 2022年 6%， 2022年已調(diào)到 5% ? 2022年 10月 1日起，農(nóng)村信用社為 5％ ? D、娛樂業(yè)： 5～ 20％ 由省政府定， ? 2022年 5月 1日起 （跑射狩游總歌舞，高保臺藝二電子） 即 20％。 ? 運輸業(yè)： 以全程運費減去付給其它承運企業(yè)（境內(nèi)和境外的）的運費后為營業(yè)額 ? 例：某運輸公司某月運營收入為 500萬元，聯(lián)運支出 100萬元，該公司應(yīng)納稅為： =（ 500100） ?3%=12（萬元） ? 建筑業(yè) ? ①工程轉(zhuǎn)包或分包：以全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。（分或轉(zhuǎn)包給其它人的，要代扣代繳 !） ? ②建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是 “ 包工包料 ”還是 “ 包工不包料 ” ，營業(yè)額＝工費＋材料＋動力 ? ③ 安裝工程： 凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款 ? ④自建行為 ? A、 自建自用的房屋不納營業(yè)稅， ? B、 自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售），其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 （ 1－ 3%） 3% ? ＝銷售價格 5% ? 例 :甲建筑公司以 16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓 ,之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以 7000萬元分包給乙建筑公司。要求：請分別計算有關(guān)各方應(yīng)納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅稅款。 ? 解：（ 1）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)的營業(yè)稅 ? =（ 160007000） ?3%=270（萬元） ? （ 2）甲建筑公司代扣代繳乙建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅 =7000?3%=210（萬元） ? （ 3）房地產(chǎn)公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 ? =4000?5%=200（萬元） ? （ 4）甲建筑公司應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 ? =（ 2200－ 4000247。 ? B、其他銀行： ? 下級行：收取的利息 上級核定的利息支出，上級行核定利息與實支不符，由上級行從其應(yīng)納稅額中抵補。 總天數(shù)） ? 實際成本＝買價＋各種稅（關(guān)增消稅） +費（運保安）＋利息（外匯借款 +本國借款） ? ④ 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)： ? 營業(yè)額＝賣出價 （ 不扣除任何費用 ） －買入價 （ 不含各種費用和稅金 ， 含已到期的利息或已宣發(fā)股利 ） 。 ? ⑤ 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù) ：手續(xù)費 （ 傭金 ） 收入 。 ? ⑥ 保險業(yè)務(wù) ： ? A、 初保業(yè)務(wù)：全部保費收入 ? B、 儲金業(yè)務(wù)： ? 儲金利息＝ （ 期初余額＋期末余額 ） 247。 12 ? 儲金并不是計稅依據(jù)因為它不是保費收入 ， 而是儲金生出來的利息作為保險公司的保費收入； ? C、已征稅應(yīng)收未收保
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