營業(yè)稅納稅籌劃ppt課件-展示頁
2025-05-12 05:24本頁面
【正文】 ，收取安裝費(fèi) 10萬元，設(shè)備由建設(shè)單位自行采購。 例 某安裝公司承包基本建設(shè)單位動力設(shè)備的安裝工程。 建筑業(yè) ? 納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)。 ? A應(yīng)納營業(yè)稅 =50 3%=(萬元 ) ? B應(yīng)納營業(yè)稅 =150 3%=(萬元 ) 三、計(jì)稅依據(jù)的籌劃 旅游業(yè) ? 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。另外，建設(shè)單位還支付 A企業(yè) 50萬元的服務(wù)費(fèi)，計(jì)算 A、 B應(yīng)納稅款。 例 1 建設(shè)單位有一棟廠房需找施工單位承建，在工程承包公司 A企業(yè)的組織安排下， B企業(yè)中標(biāo)。 方案 1應(yīng)納稅額的計(jì)算： ? 應(yīng)納增值稅 =1400/(1+17%) 17%－ 119=(萬元 ) ? 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%+3%） =（萬元） ? 應(yīng)納印花稅 =1400 ‰ =（萬元） ? A公司獲利 =1400/(1+17%)=(元 ) 方案 2應(yīng)納稅額的計(jì)算： ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =1120 5%=56（萬元） ? 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =56 （ 7%+3%） =（萬元） ? A公司獲利＝ 1120＋ 280－ 819－ 56－ ＝ （萬元） 二、營業(yè)稅稅率的籌劃 建筑工程承包 ? 建筑業(yè)按工程承包公司與建設(shè)單位是否簽訂承包合同，將其劃歸營業(yè)稅兩個不同的稅目：建筑業(yè)適用稅率為 3%，服務(wù)業(yè)適用稅率 5%，這就為工程承包公司進(jìn)行納稅籌劃提供了契機(jī)。 ? 方案 2：租期 8年，租金總額 1120萬元，B公司每年年初支付租金 140萬元，租賃期滿， A公司收回設(shè)備。營業(yè)稅的納稅籌劃 一、 納稅義務(wù)人身份的籌劃 二、 營業(yè)稅稅率的籌劃 三、 計(jì)稅依據(jù)的籌劃 四、 利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行籌劃 五、 帳務(wù)處理對稅負(fù)的影響 六、 案例 一、納稅義務(wù)人身份的籌劃 貨物租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 ? 租賃業(yè)務(wù)包括經(jīng)營租賃和融資租賃， ? 經(jīng)營租賃應(yīng)按服務(wù)業(yè)的 “ 租賃業(yè) ”繳納營業(yè)稅 ? 對于融資租賃要根據(jù)不同情況確定應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅稅種。 例 1 A公司為商品流通企業(yè)（一般納稅人），兼營融資租賃業(yè)務(wù)（未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)），
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