[工程科技]納稅籌劃第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅的籌劃-展示頁(yè)
2025-01-28 13:01本頁(yè)面
【正文】 ，方案 2比方案 1少納稅 ，所以應(yīng)當(dāng)選擇方案 2 14 2022/2/16 特殊混合銷(xiāo)售 ?法律規(guī)定：銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額。 (1+3％ )=2． 91％， 營(yíng)業(yè)稅稅率 =5％ ?根據(jù)前面結(jié)論，由于 5％ 2． 91％，因此，納稅人繳納增值稅可以降低稅負(fù)，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡量使年貨物銷(xiāo)售額超過(guò) 50％。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。 13 2022/2/16 案例 2 ?某公司為增值稅小規(guī)模納稅人。 (1+17％ ) 17％一 50247。 100=50％ ％，因此，納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅可以降低稅負(fù)，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡量使年非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 (即技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)勞務(wù) )超過(guò) 50％。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。 12 2022/2/16 案例 1 ?甲公司為增值稅一般納稅人。 ?增值稅的含稅征收率 3％ 247。 (1+T2) T2= S T3 ?解得 P／ S=(I+T2)(Tl— T3一 TlT3)／ (I+T)T2 ?當(dāng) T1=17％， T2=17％， T3=5％時(shí)，算出稅負(fù)平衡點(diǎn)的含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比 P／ S=％ 10 2022/2/16 結(jié)論： ?①當(dāng) T1： 17％， T2=17％， T3=5％時(shí)，含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比=％時(shí)，納稅人繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)是完全一樣的； ?②當(dāng)含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比 ％時(shí)，納稅人繳納增值稅可以降低稅負(fù)，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡量使年貨物銷(xiāo)售額超過(guò) 50％； ?③當(dāng)含稅購(gòu)銷(xiāo)金額 ％時(shí)，納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅可以降低稅負(fù)，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)盡量使年非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 (即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù) )超過(guò) 50％； ?④由于增值稅稅率有 13％和 17％兩種，營(yíng)業(yè)稅稅率也有 3％， 5％， 20％三種，依據(jù)上述公式，可以推算出不同稅率條件下增值稅與營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平衡點(diǎn)的含稅購(gòu)銷(xiāo)金額比。 (1+T2) T2 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額 =S T3 ?若使兩稅相等，則 S247。 例 32 9 2022/2/16 比較增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù) ?通過(guò)計(jì)算出稅負(fù)平衡點(diǎn)來(lái)作為衡量標(biāo)準(zhǔn) ?1）納稅人為一般納稅人 ?設(shè)含稅銷(xiāo)售額為 S，適用的銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為 T1，含稅購(gòu)進(jìn)金額為 P，適用的購(gòu)買(mǎi)貨物增值稅稅率為 T2，營(yíng)業(yè)稅稅率為 T3 ?應(yīng)納增值稅稅額 =S247。 32 營(yíng)業(yè)稅的一般納稅籌劃 ?一、利用不同稅目的差異進(jìn)行籌劃 ?稅目不同，稅率不同 ?兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)分別核算，否則從高納稅 8 2022/2/16 167。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 稅不重征 6 2022/2/16 167。 31 營(yíng)業(yè)稅概述 ?二、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ?（一）納稅義務(wù)人 ? ? ? 運(yùn)輸業(yè) ? 租賃、承包 ? 建筑業(yè) ? 金融保險(xiǎn)業(yè) ?（二）扣繳義務(wù)人 ?三、稅目和稅率 5 2022/2/16 167。第三章 營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃 2 2022/2/16 內(nèi)容概要 ? ?：不同稅目、兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為、征稅范圍、減免稅項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)額、起征點(diǎn) ? ? 3 2022/2/16 征收范圍廣泛 按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目，稅率較低 按營(yíng)業(yè)額全額征稅 ? 1 ? 2 ? 3 167。 31 營(yíng)業(yè)稅概述 一、概念及特點(diǎn) 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額征收 的一種稅 . 4 2022/2/16 167。 31 營(yíng)業(yè)稅概述 ?四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 ?（一）一般規(guī)定 ? +價(jià)外費(fèi)用 ? 轉(zhuǎn)付給其他納稅人的營(yíng)業(yè)額 ?
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