營(yíng)業(yè)稅城建稅ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 (2)應(yīng)納 “ 娛樂(lè)業(yè) ” 營(yíng)業(yè)稅 =（ 100+10） ?10%=11（萬(wàn)元） ? （ 3）附設(shè)小賣部銷售貨物為兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目，按稅法規(guī)定 應(yīng)交增值稅 。由于飯店屬不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位，按小規(guī)模納稅人納稅。 ? 應(yīng)納稅額 =20220?（ 1+4%） ?4%=(元 ) ? (4)出租柜臺(tái)收取租金應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =1000?5%=50(元 ) ? (5)本月飯店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅共計(jì) 185050元， 應(yīng)納增值稅為 。 ? 服務(wù)業(yè)： ? ①代理業(yè)： 實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。 (全額 ) ? ② 物業(yè)管理企業(yè) 代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于“ 代理 ” 業(yè)務(wù)，對(duì)手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。 ? ③廣告代理業(yè) ：只許減廣告發(fā)布費(fèi)，廣告制作費(fèi)就不能從營(yíng)業(yè)額中減除。 ? ④拍賣行 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅 5％。 (拍賣罰沒(méi)物資交 VAT， 4%) ? ⑤ 旅游企業(yè) ：參照第 1條：交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)。 ? ⑥ A對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記， B在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。區(qū)別于單獨(dú)銷售軟件。 ? ⑦ 境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外提供勞務(wù)服務(wù)的收入，不征營(yíng)業(yè)稅 ? ⑧從事物業(yè)管理的單位 以全部收入 代付水電燃租費(fèi) ? 銷售不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán) 的以全部收入減購(gòu)置原價(jià)。（抵債取得的以抵債時(shí)的作價(jià)為扣除額） ? 價(jià)格偏低無(wú)正當(dāng)理由的 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下順序核定營(yíng)業(yè)額 ? ①按當(dāng)月發(fā)生同類業(yè)務(wù)的平均價(jià)格核定 ? ②當(dāng)月無(wú)同類業(yè)務(wù)的，按最近發(fā)生的同類業(yè)務(wù)的平均價(jià)格核定 ? ③無(wú)參考價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格 ? 計(jì)稅價(jià)格 =工程的成本（或營(yíng)業(yè)成本） （ 1+成本利潤(rùn)率） /（ 1營(yíng)業(yè)稅的稅率） ? 其他： ? ① 經(jīng)營(yíng)勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，已征稅退款的處理的2個(gè)方法： A、退稅； B、從以后營(yíng)業(yè)額減除； ? ② 經(jīng)營(yíng)勞務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)有折扣的同張發(fā)票以折扣后的余額，不同張不得扣除。但電信單位以面值減折扣折讓后余額； ? ③ 經(jīng)營(yíng)勞務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)征稅； ? ④ 因核算辦法改變已征稅預(yù)收價(jià)款確認(rèn)收入的可抵減營(yíng)業(yè)額； ? ⑤ 勞務(wù)公司以從用工單位收取的全部收入減代收轉(zhuǎn)付勞工價(jià)款 （ 工資 、 社費(fèi) 、 住房公積金 ） 的余額 ? ⑥ 通信線路和管道工程用電纜、光纜、防腐管段（件）、清理器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器屬設(shè)備不征稅，其他建筑工程也不包括設(shè)備價(jià)值。設(shè)備清單由省地局定。 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ?營(yíng)業(yè)稅為 價(jià)內(nèi)稅 ，其稅款的計(jì)算較之前面的增值稅、消費(fèi)稅要簡(jiǎn)單， 計(jì)算公式 為： ? 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 ?稅率 ? 公式中營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等） ? 關(guān)鍵是正確判定稅目和稅率 ? 外幣業(yè)務(wù)的折算： ? 可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天的匯率，也可采用當(dāng)月 1日的匯率； ? 但金融業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末人行公布的基準(zhǔn)匯率；保險(xiǎn)業(yè)以實(shí)際收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末人行公布的基準(zhǔn)匯率。 第五節(jié) 幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 一、兼有、兼營(yíng)與混合銷售行為稅務(wù)處理： 經(jīng)營(yíng)行為 稅務(wù)處理 的應(yīng)稅行為：營(yíng)業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 均交營(yíng)業(yè)稅。依納稅人的核算情況： （ 1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 ： 既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為 依納稅人的 營(yíng)業(yè)主業(yè) 判斷，只交一種稅。以經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅 ： 提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務(wù) 依納稅人的 核算情況 ： （ 1）分別核算，分別交增值稅、營(yíng)業(yè)稅 （ 2）未分別核算，只交增值稅、不交營(yíng)業(yè)稅 釋例 ? 按 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有 （ ）。 、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物 料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù) 二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 ? 建筑業(yè)務(wù)征收問(wèn)題 ? ①預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時(shí)征增值稅 ? ②在施工現(xiàn)場(chǎng)制作的，征營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅 ? 郵電業(yè)務(wù) ? ①集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥是征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品是征收營(yíng)業(yè)稅的，郵政單位以外的其他單位和個(gè)人銷售的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 ? ②郵政部門發(fā)行報(bào)刊征收營(yíng)業(yè)稅，其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。 ? ③電信部門自己銷售的這些尋呼機(jī)、手機(jī)并提供相應(yīng)勞務(wù)應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅，如果單純的賣手機(jī)、呼機(jī)這些通訊器材的話，不提供相應(yīng)勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。 ? 代購(gòu)代銷的征稅 ? ①同時(shí)符合以下三個(gè)條件，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅： ? — 受托方不墊付資金； ? — 銷貨方將 VAT專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 ? — 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和 VAT額與委托方結(jié)算，并另收手續(xù)費(fèi)。 ? ②如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，以商品差價(jià)作為經(jīng)營(yíng)報(bào)酬，作為手續(xù)費(fèi)，要交營(yíng)業(yè)稅。 ? （差價(jià)部分就是增值額，交 Vat,這是雙重征稅） ? ③如果加價(jià)出售，原價(jià)結(jié)算，另單收手續(xù)費(fèi)，則差價(jià)與手續(xù)費(fèi)一并視為手續(xù)費(fèi)，征收營(yíng)業(yè)稅。 ? （還存在雙重征稅） 特點(diǎn) 稅務(wù)處理 ① 受托方不墊付資金。 ② 銷貨方將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給委托方。 ③ 受托方按代購(gòu)實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。 ① 同時(shí)具備三個(gè)條件 :受托方收取的手續(xù)費(fèi)，按服務(wù)業(yè)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 ② 不同時(shí)具備上述三個(gè)條件：受托方收取的手續(xù)費(fèi)，屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅 。 （ 1）代購(gòu)貨物 特點(diǎn) 稅務(wù)處理 ① 代銷貨物的所有權(quán)屬于委托方。 ② 受托方按委托方規(guī)定的條件出售。 ③ 貨物的
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