營業(yè)稅計算ppt課件-展示頁
2025-05-12 05:24本頁面
【正文】 轉(zhuǎn)包費 600萬元，試計算該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。 建筑業(yè) 中建建筑公司承建華貿(mào)大廈，預(yù)算價 100萬元，其中合同規(guī)定由甲方華貿(mào)集團(tuán)提供主要材料 40萬元，經(jīng)甲乙兩方商定該工程按形象結(jié)算工程款。 ?納稅人自建自用的房屋不納稅；但納稅人（不包括個人自建自用住房銷售）將自建房屋對外銷售的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)稅目計算營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅 。 ?提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款；安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備作為工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款 。 ?特殊規(guī)定： 轉(zhuǎn)運業(yè)務(wù) ：差額計稅 聯(lián)運業(yè)務(wù) ：差額計稅 特定業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計算 某運輸公司 2022年 9月取得客運收入 50萬元；收取的保險費、渡江費、過路費、交通建設(shè)基金等費用20萬元；聯(lián)運收入 18萬元，其中付給其他運輸部門聯(lián)運費 10萬元，試計算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅 。（一） 計稅依據(jù)確定的一般原則 全部價款和價外費用。 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算 （二）營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的三種方式： ①按營業(yè)收入 全額計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =營業(yè)額適用稅率 ②按營業(yè)收入 差額計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =（營業(yè)額 — 允許扣除項目金額）適用稅率 ③按 組成計稅價格計稅 ，其計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格適用稅率 1．交通運輸業(yè) ? 營業(yè)額一般情況下應(yīng)包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業(yè)收入和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、運價向客戶收取的各種建設(shè)基金。 應(yīng)納營業(yè)稅額 =（ 500 000+200 000+180 000－ 100 000） 3% =23 400（元） 例 51 營業(yè)額：承接建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款、價款之外的各種費用。 ?建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價款后的余額為營業(yè)額。
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