【正文】 包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 差額征稅的 應(yīng)稅服務(wù)銷售額 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定－差額征稅 差額征稅： 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān) 營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的 ，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用， 扣除支付給非試點(diǎn)納稅人 （ 指試點(diǎn)地區(qū)不按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人 ）價款后的余額為銷售額。 （即一般納稅人支付給試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人的可以扣除的情形。 (1+稅率 )稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額 =〔 銷售收入－支付價款 〕247。 增值稅 扣繳義務(wù) 發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù) 發(fā)生的當(dāng)天 。）、 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù) 適用增值稅零稅率。 （ 4）標(biāo)的物 在境外使用 的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （ 五 ） 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 。 （ 二 ） 安置殘疾人的單位 ， 按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) ， 限額即征即退增值稅的辦法 。 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的， 不得開具增值稅專用發(fā)票。 4. 試點(diǎn)納稅人 2020年 12月 1日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng) 按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 ? 3. 試點(diǎn)實(shí)施前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠， 在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照 《 試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 》 享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠 。 （ 60%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十二 ） 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) （ 新辦服務(wù)型企業(yè) ） （ 30%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十三 ） 失業(yè)人員就業(yè) 。 （ 三 ） 航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù) 。 （ 2）會議展覽地點(diǎn) 在境外 的會議展覽服務(wù)。 納稅人的適用范圍 六、稅收減免 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的 國際運(yùn)輸服務(wù) （ 旅客或貨物出境。 第十一條鏈接： （一）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 （ 3）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的 簽收單據(jù) 為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供 境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 。 ? （即試點(diǎn)小規(guī)模納稅人支付給試點(diǎn)地區(qū)納稅人） 涉及差額征稅的情形之三 三是提供特定業(yè)務(wù)的 一般納稅人 接受 試點(diǎn)納稅人 的服務(wù)，且未取得增值稅專用發(fā)票的。 發(fā)票開具、使用及抵扣相關(guān)問題解析 【 問題 3】 用于免稅服務(wù)的購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否可憑增值稅發(fā)票抵扣？ 【 解答 】 根據(jù) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二十四條規(guī)定，“用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)（設(shè)備）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”僅指專用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。（當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營業(yè)額） 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 免征增值稅項(xiàng)目 其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途） 將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 受票方 可按照 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的 運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率 計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? 從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 代開增值稅專用發(fā)票 的，受票方可按照申請 代開的增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票上注明的價稅合計(jì)數(shù) 和 7%的扣除率計(jì)算 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? 如 未取得代開的專用發(fā)票，則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 （ 1+稅率） 稅率 例如：境外公司在試點(diǎn)地區(qū)為 A公司提供咨詢服務(wù)，合同價款 106萬元，且境外公司沒有在境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有代理人，應(yīng)以接收方 A公司為增值稅扣繳義務(wù)人，則接收方應(yīng)當(dāng)扣繳的稅額計(jì)算如下：應(yīng)扣繳增值稅 =106萬 247。 （ P匯 91） 一般納稅人銷售自己使用過的 2020年 11月 30日（含） 以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照 4%征收率減半征收增值稅 。 詳見財(cái)稅 【 2020】 131號 ） ◆ 扣繳稅率 中華人民共和國境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照 適用稅率 扣繳增值稅。 （二）單位或者個體工商戶聘用的 員工 為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)范圍相關(guān)問題解析 【 問題 1】 電腦維護(hù)業(yè)務(wù) 是否屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？ 【 解答 】 電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行 《 增值稅暫行條例 》 中的修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)服務(wù)，則屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)。 信息技術(shù) 服務(wù) 利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 （三）文化創(chuàng)意服務(wù)。 列入“營改增”試點(diǎn)范圍的納稅人是哪些？ (試點(diǎn)納稅人范圍的界定 ) 境外單位和個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)） 以代理人為增值稅扣繳義務(wù)人 無代理人的以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人 境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地必須均在 試點(diǎn)行政區(qū)域內(nèi) ，否則仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 政策培訓(xùn) 鎮(zhèn)海區(qū)國家稅務(wù)局 新舊稅制轉(zhuǎn)換時間 ?2020年初，上海成為首個增值稅改革試點(diǎn)區(qū)，在此過程中上海市的試點(diǎn)方案進(jìn)一步明確。 ? （二）應(yīng)稅行為的范圍限于應(yīng)稅服務(wù)，即提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （二）信息技術(shù)服務(wù)。 動產(chǎn)租賃 17% 征收范圍 應(yīng)稅服務(wù)（現(xiàn)代服務(wù)） 行業(yè)大類 服務(wù)類型 征稅范圍 部分現(xiàn)代 服務(wù)業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動 研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、 合同能源管理服 務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)（設(shè)計(jì)） 。 從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的 安裝服務(wù) ，不屬于《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的試點(diǎn)服務(wù)范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。 非營業(yè)活動， 是指： （一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取 政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動。（為支持我國服務(wù)業(yè)出口，提高我國服務(wù)業(yè)的國際競爭力， 將試點(diǎn)地區(qū)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值