【正文】 %的扣除率 計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? 從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 代開增值稅專用發(fā)票 的，受票方可按照申請 代開的增值稅貨物運(yùn)輸專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù) 和 7%的扣除率計(jì)算 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? 如 未取得代開的專用發(fā)票，則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。（ P輔 36） 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外 ）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。（當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營業(yè)額） 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 免征增值稅項(xiàng)目 其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途） 將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ◆ 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用征收率。 發(fā)票開具、使用及抵扣相關(guān)問題解析 【 問題 3】 用于免稅服務(wù)的購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否可憑增值稅發(fā)票抵扣？ 【 解答 】 根據(jù) 《 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二十四條規(guī)定，“用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)固定資產(chǎn)（設(shè)備）的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”僅指專用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)。 （一）有形動產(chǎn)融資租賃 （二） 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) P輔 106 （三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù) （四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) （五）代理 具體包括： 1. 知識產(chǎn)權(quán)代理 代理 業(yè)務(wù) 目前，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類： 涉及差額征稅的情形之一（ P輔 104） 一是 試點(diǎn)納稅人 接受 非試點(diǎn)納稅人 提供的服務(wù)。 ? （即試點(diǎn)小規(guī)模納稅人支付給試點(diǎn)地區(qū)納稅人） 涉及差額征稅的情形之三 三是提供特定業(yè)務(wù)的 一般納稅人 接受 試點(diǎn)納稅人 的服務(wù)，且未取得增值稅專用發(fā)票的。 ?試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。 （ 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的 簽收單據(jù) 為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供 境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 第十一條鏈接： （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的， 應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人的適用范圍 六、稅收減免 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的 國際運(yùn)輸服務(wù) （ 旅客或貨物出境。 【 案例 】 寧波地區(qū)某動漫設(shè)計(jì)公司為美國迪士尼公司提供上海迪士尼主題公園一些 場館 與 演出道具 的動漫形象設(shè)計(jì)，對照規(guī)定只有 演出道具 的動漫形象設(shè)計(jì)服務(wù)可以適用零稅率。 （ 2）會議展覽地點(diǎn) 在境外 的會議展覽服務(wù)。 （ 6） 向境外單位提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（不含合同標(biāo)的物在境內(nèi)的）、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）和向境外單位提供不以境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)為對象的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。 （ 三 ） 航空公司提供飛機(jī)飛灑農(nóng)藥服務(wù) 。 （ 七 ） （ 八 ） 臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上 、 空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入 。 （ 60%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十二 ） 城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè) （ 新辦服務(wù)型企業(yè) ） （ 30%以上 ， 3年內(nèi)免征增值稅 ） （ 十三 ） 失業(yè)人員就業(yè) 。 （ 四 ） 經(jīng)中國人民銀行 、 銀監(jiān)會 、 商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù) ， 對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策 。 ? 3. 試點(diǎn)實(shí)施前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠， 在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照 《 試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 》 享受有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠 。 七、征收管理 （一） 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。 4. 試點(diǎn)納稅人 2020年 12月 1日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng) 按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。（ 出租方應(yīng)于在地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面?zhèn)浒干暾垼? ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至 2020年 12月 1日前尚未扣除的部分， 不得 在計(jì)算試點(diǎn)納稅人 2020年 12月 1日（含）后的銷售額時(shí)予以抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 申請退還營業(yè)稅。 ?納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的， 不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。 （ 二 ） 安置殘疾人的單位 ， 按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù) ， 限額即征即退增值稅的辦法 。 （ 十 ） 安置隨軍家屬就業(yè)新辦企業(yè) 。 （ 五 ） 符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) 。 （二）出口應(yīng)稅服務(wù)免稅的項(xiàng)目（ P匯 7778） 稅收減免 —— 直接免稅 類型 減免項(xiàng)目 免征增值稅 （ 一 ） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 。 （ 4）標(biāo)的物 在境外使用 的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 （一）出口應(yīng)稅服務(wù)零稅率的項(xiàng)目 P匯 76 試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù) 免征 增值稅。）、 向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù) 適用增值稅零稅率。 ? ？ P輔 2 ? “ 單位 ” 和 “ 個(gè)體工商戶 ” 的機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)當(dāng)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi) ， 即在試點(diǎn)地區(qū)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)體工商戶 。 增值稅 扣繳義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù) 發(fā)生的當(dāng)天 。 納稅人提供 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 采取 預(yù)收款方式 的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到 預(yù)收款的當(dāng)天 。 (1+稅率 )稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額 =〔 銷售收入－支付價(jià)款 〕247。 上述憑證是指： （ 1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值