【正文】 稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的 發(fā)票 為合法有效憑證。 （即一般納稅人支付給試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人的可以扣除的情形。 涉及差額征稅的情形之二 ? 二是提供 特定業(yè)務(wù) 的小規(guī)模納稅人接受 試點(diǎn)納稅人 的服務(wù)。 差額征稅的 應(yīng)稅服務(wù)銷售額 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定－差額征稅 差額征稅： 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān) 營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的 ，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用， 扣除支付給非試點(diǎn)納稅人 （ 指試點(diǎn)地區(qū)不按照 《 試點(diǎn)實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人 ）價款后的余額為銷售額。 發(fā)票開具、使用及抵扣相關(guān)問題解析 【 問題 2】 制造型企業(yè)為高層管理人員配備專用小汽車，此專車系向?qū)幉硪还咀赓U的，該公司取得的租車費(fèi)專用發(fā)票能否抵扣？ 【 解答 】 有形動產(chǎn)租賃服務(wù)納入“營改增”范圍且適用稅率為 17%。 價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān) 的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn) 輸業(yè)服務(wù) 非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及 被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的 貨物 ； 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品 所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理 修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、 汽車、游艇 作為 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物 的除外。 （適用 11%的稅率） 進(jìn)項抵扣的特別規(guī)定 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的， 截止到 2020年 11月 30日的增值稅 期末留抵稅額， 不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。 (無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人，抵扣稅款方均為接受方。 什么是進(jìn)項稅額？ ? 進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 應(yīng)納稅額 =不含稅銷售額 征收率 一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇， 36個月內(nèi)不得變更。 變更前后稅率比較 原營業(yè)稅稅率（價內(nèi)稅） 增值稅稅率（價外稅） 稅目 征收范圍 稅率 稅目 征收范圍 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 、航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn) 3% 交通運(yùn)輸業(yè) 陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 、 航空運(yùn)輸、 管道運(yùn)輸、 11% 二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾級其他工程作業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳、音樂茶座、 臺球、高爾夫、保齡球、游藝 5%和10% 七、服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、 倉儲業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) 5% 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 17% 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù) 6% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) 5% 九、銷售不動產(chǎn) 銷售建筑物及其他土地附著物 5% 四、應(yīng)納稅額的計算 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅： ? 一般計稅方法 的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。 ?提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以 3%的征收率計算繳納增值稅。 三、稅率和征收率 （一）稅率 適用稅率（適用于增值稅一般納稅人一般計稅方法） 提供 有形動產(chǎn)租賃服務(wù) ，稅率為 17%； 提供 交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) ，稅率為 11%； 提供 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) ，稅率為 6%； 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 （四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。 應(yīng)稅服務(wù)范圍相關(guān)問題解析 【 問題 2】 在寧波的非試點(diǎn)單位從事服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù)是否需征收增值稅？ 【 解答 】 根據(jù)財稅 [2020]111號文件的規(guī)定，境外企業(yè)在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)沒有代理人的以服務(wù)接受方為增值稅扣繳義務(wù)人，因此非試點(diǎn)單位從事服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口需要繳納增值稅。 提供上下班 通勤車（班車）服務(wù) ，屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 中的“交通運(yùn)輸業(yè)”，且一般納稅人接受該服務(wù)屬于“適用集體福利的購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 文化創(chuàng)意 服務(wù) 包括 設(shè)計服務(wù)（電路設(shè)計屬信息技術(shù)服務(wù)、廣告設(shè)計屬文化創(chuàng)意服務(wù)） 、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（ 商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓 ）、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)（ 專利代理） 、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù) 物流輔助 服務(wù) 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（ 船舶代理服務(wù)） 、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)（ 不包括鐵路的場站服務(wù) ）、打撈救助服務(wù)、 貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù) 、倉儲服務(wù)（ 區(qū)別不動產(chǎn)租賃 ）和裝卸搬運(yùn)服務(wù)（ 搬家公司與運(yùn)輸區(qū)別 ）。 交通運(yùn)輸 11% 光租業(yè)務(wù) 是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動。 （六）鑒證咨詢服務(wù)。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) （一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。 ) 其他個人 小規(guī)模納稅人 達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶 可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人 會計核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的未達(dá)標(biāo)企業(yè) 可申請認(rèn)定為一般納稅人 一般納稅人和小規(guī)模納稅人 ? 混業(yè)經(jīng)營納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)： ? 以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一經(jīng)認(rèn)定，所有銷售額均適用一般計稅方法，不得對未達(dá)標(biāo)部分單獨(dú)適用簡易計稅方法。 二、繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個人（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和 3%的費(fèi)率計算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國家稅務(wù)局在征收增值稅時一