營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓-預覽頁
【正文】 并征收， 計算公式如下： 應繳費額 =銷售額 3% ?共分七部分 ?第一部分 納稅人和扣繳義務人 第二部分 應稅服務的范圍 第三部分 稅率和征收率 第四部分 應納稅額的計算 第五部分 納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 第六部分 稅收減免 第七部分 征收管理 一、納稅人和扣繳義務人 ? （一）試點納稅人應當是 試點地區(qū)內的單位和個人；以及向試點地區(qū)內單位和個人提供應稅服務的 境外單位和個人 。 ?其中：北京市應當于 2020年 9月 1日完成新舊稅制轉換。 ? 2020年 912月，北京市、天津市、江蘇省、安徽省、 浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校└鶕?jù)上海實施情況陸續(xù)參與到試點項目。 關于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設費征收有關問題的通知 財綜 〔 2020〕 68號 ? 一、 原適用 《 財政部 國家稅務總局關于印發(fā) 〈 文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法 〉 的通知 》 （財稅字 〔 1997〕 95號）繳納文化事業(yè)建設費的提供廣告服務的單位和個人，以及試點地區(qū)試點后成立的提供廣告服務的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。 扣繳義務人 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 納稅人情況 納稅人類型 達標的企業(yè)（不經常提供應稅服務的除外） 寧波 500萬（不含稅） 一般納稅人 (一經認定，不得轉為小規(guī)模納稅人。 （三）航空運輸服務 （四）管道運輸服務。 （四）物流輔助服務 （五）有形動產租賃服務。 交通運輸 11% 期租業(yè)務 是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。包括軟件服務、 電路設計 及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。 （三）應稅服務的歸類 代理記賬、電子申報、共享開票業(yè)務 不屬于 《 應稅服務范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。按照“信息技術服務 —— 軟件服務”征收增值稅。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。 （三）單位或者個體工商戶為 員工 提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 （二） 征收率 簡易計稅方法征收率 3% 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用征收率 3%。 ③ 以 試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物 提供的 經營租賃服務。 財稅〔 2020〕 133號 第一條與 財稅〔 2020〕 9號相同 （認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅； ） 附關資料： 《 稅收優(yōu)惠備案報告表 》 原始發(fā)票和對應的記帳憑證復印件； 固定資產分類帳復印件（出售已使用固定資產的提供）； 銷售合同或協(xié)議，固定資產明細清單。 （ 1+稅率） 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 （ 1+6%） 6%=6萬元。 接受境外單位或 者個人提供的應 稅服務 書 增值稅額 應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 ? 3. 從試點地區(qū)的 一般納稅人 接受交通運輸勞務，按照其開具的增值稅 專用發(fā)票上注明的進項稅額進行抵扣。 個人消費包括交際應酬消費 。 發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額 從當期的進項稅額中扣減 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。 ◆ 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的， 從高 適用稅率。若該設備是 應稅項目和免稅項目混合使用 ，取得對方企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票則可抵扣。 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給非試點納稅人 （ 指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額 。 試點納稅人中的一般納稅人 提供國際貨物運輸代理服務 ，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付 給試點納稅人的 價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除； 其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除 。否則，不得扣除。 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定－差額征稅 應納稅額＝ 〔 銷售收入－支付價款 〕247。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 （二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 (二 )扣繳義務人應當向 其機構所在地或者居住地 主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 ； 旅客或貨物。 適用增值稅零稅率的服務項目屬于采用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為增值稅適用稅率；屬于采用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 （ 3）存儲地點 在境外 的倉儲服務。 （ 7） 廣告投放地在境外 的廣告服務。 （ 四 ） 納稅人提供技術轉讓 、 技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢 、 技術服務 。 （ 九 ） 美國 ABS船級社在非營利宗旨不變 、 中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下 ， 在中國境內提供的船檢服務 。 （ 每人每年 4800元限額 /每戶每年 8000元限額 ） 稅收減免 —— 即征即退 類型 減免項目 即征即退 （ 一 ） 注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務 、倉儲服務和裝卸搬運服務 。 減免稅的特別規(guī)定 ? 、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 減免稅的特別規(guī)定 ? 納稅人用于 免征增值稅項目 的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務的 進項稅額不得抵扣。 （二）過渡期的特殊規(guī)定 ﹝ 2020﹞ 111號附件 2規(guī)定：“試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅 。
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1