營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓(xùn)-預(yù)覽頁
【正文】 并征收， 計算公式如下： 應(yīng)繳費額 =銷售額 3% ?共分七部分 ?第一部分 納稅人和扣繳義務(wù)人 第二部分 應(yīng)稅服務(wù)的范圍 第三部分 稅率和征收率 第四部分 應(yīng)納稅額的計算 第五部分 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 第六部分 稅收減免 第七部分 征收管理 一、納稅人和扣繳義務(wù)人 ? （一）試點納稅人應(yīng)當(dāng)是 試點地區(qū)內(nèi)的單位和個人；以及向試點地區(qū)內(nèi)單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的 境外單位和個人 。 ?其中：北京市應(yīng)當(dāng)于 2020年 9月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。 ? 2020年 912月，北京市、天津市、江蘇省、安徽省、 浙江省（含寧波市） 、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）根據(jù)上海實施情況陸續(xù)參與到試點項目。 關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知 財綜 〔 2020〕 68號 ? 一、 原適用 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 文化事業(yè)建設(shè)費征收管理暫行辦法 〉 的通知 》 （財稅字 〔 1997〕 95號）繳納文化事業(yè)建設(shè)費的提供廣告服務(wù)的單位和個人，以及試點地區(qū)試點后成立的提供廣告服務(wù)的單位和個人，納入營改增試點范圍后，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。 扣繳義務(wù)人 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 納稅人情況 納稅人類型 達(dá)標(biāo)的企業(yè)（不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的除外） 寧波 500萬（不含稅） 一般納稅人 (一經(jīng)認(rèn)定，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 （三）航空運輸服務(wù) （四）管道運輸服務(wù)。 （四）物流輔助服務(wù) （五）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。 交通運輸 11% 期租業(yè)務(wù) 是指遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。包括軟件服務(wù)、 電路設(shè)計 及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 （三）應(yīng)稅服務(wù)的歸類 代理記賬、電子申報、共享開票業(yè)務(wù) 不屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 的規(guī)定范圍，不納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。按照“信息技術(shù)服務(wù) —— 軟件服務(wù)”征收增值稅。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 （三）單位或者個體工商戶為 員工 提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。 （二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （二） 征收率 簡易計稅方法征收率 3% 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用征收率 3%。 ③ 以 試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物 提供的 經(jīng)營租賃服務(wù)。 財稅〔 2020〕 133號 第一條與 財稅〔 2020〕 9號相同 （認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； ） 附關(guān)資料： 《 稅收優(yōu)惠備案報告表 》 原始發(fā)票和對應(yīng)的記帳憑證復(fù)印件； 固定資產(chǎn)分類帳復(fù)印件（出售已使用固定資產(chǎn)的提供）； 銷售合同或協(xié)議，固定資產(chǎn)明細(xì)清單。 （ 1+稅率） 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。 （ 1+6%） 6%=6萬元。 接受境外單位或 者個人提供的應(yīng) 稅服務(wù) 書 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 ? 3. 從試點地區(qū)的 一般納稅人 接受交通運輸勞務(wù)，按照其開具的增值稅 專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。 個人消費包括交際應(yīng)酬消費 。 發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額 從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減 銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。 ◆ 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的， 從高 適用稅率。若該設(shè)備是 應(yīng)稅項目和免稅項目混合使用 ，取得對方企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票則可抵扣。 試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用， 扣除支付給非試點納稅人 （ 指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額 。 試點納稅人中的一般納稅人 提供國際貨物運輸代理服務(wù) ，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付 給試點納稅人的 價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除； 其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除 。否則，不得扣除。 計稅依據(jù)的特殊規(guī)定－差額征稅 應(yīng)納稅額＝ 〔 銷售收入－支付價款 〕247。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 （二）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 (二 )扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向 其機構(gòu)所在地或者居住地 主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 ； 旅客或貨物。 適用增值稅零稅率的服務(wù)項目屬于采用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法，退稅率為增值稅適用稅率；屬于采用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。 （ 3）存儲地點 在境外 的倉儲服務(wù)。 （ 7） 廣告投放地在境外 的廣告服務(wù)。 （ 四 ） 納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓 、 技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢 、 技術(shù)服務(wù) 。 （ 九 ） 美國 ABS船級社在非營利宗旨不變 、 中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下 ， 在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù) 。 （ 每人每年 4800元限額 /每戶每年 8000元限額 ） 稅收減免 —— 即征即退 類型 減免項目 即征即退 （ 一 ） 注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務(wù) 、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù) 。 減免稅的特別規(guī)定 ? 、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 減免稅的特別規(guī)定 ? 納稅人用于 免征增值稅項目 的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的 進(jìn)項稅額不得抵扣。 （二）過渡期的特殊規(guī)定 ﹝ 2020﹞ 111號附件 2規(guī)定：“試點納稅人在試點實施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅 。
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