營業(yè)稅法律制度ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 要求：分別計(jì)算該企業(yè)應(yīng)向各地申報(bào)應(yīng)納營業(yè)稅稅額和代扣代繳營業(yè)稅稅額。 這時稅務(wù)機(jī)關(guān)找上門來了 ， 根據(jù)相關(guān)規(guī)定 ，A公司通過轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得了部分新建房屋的所有權(quán) ， 產(chǎn)生了無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ， 必須交納 5%的營業(yè)稅 ，A公司應(yīng)繳營業(yè)稅為 500萬元 5%=25萬元 第四節(jié) 營業(yè)稅優(yōu)惠 ? 略 第五節(jié)營業(yè)稅征收管理 ? 一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 原則：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，按照境外旅游的辦法確定營業(yè)額。計(jì)算保險(xiǎn)公司 5月份應(yīng)納營業(yè)稅額。即：（四大類金融商品之間的買賣正負(fù)差均可以相互打通計(jì)算納稅） 從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)計(jì)征營業(yè)稅時，股票、債券持有期間的紅利收入必須從買入價(jià)中扣除。計(jì)算方法為： 本期營業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本）x（本期天數(shù) /總天數(shù)） 實(shí)際成本 =貨物購入原價(jià) +關(guān)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅 +運(yùn)雜費(fèi) +安裝費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +支付給境外的外匯借款利息支出 營 業(yè) 稅 中國信合投資公司經(jīng)批準(zhǔn)于 1999年 8月 1日收到從亞洲開發(fā)銀行借入資金折合人民幣1億元 。 第三節(jié)營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 營 業(yè) 稅 幾種特殊營業(yè)額的確定： （ 1） 交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù) （ 2） 建筑業(yè)的計(jì)稅依據(jù) —— A、 建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人 ， 以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額為營業(yè)額； 營 業(yè) 稅 B、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值，營業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款；(通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體配件等設(shè)備的價(jià)值可以從計(jì)稅營業(yè)額中減除。(4)郵電通信業(yè) 。 營業(yè)稅征稅范圍 代銷貨物 ，是指受托方按委托方的要求銷售委托方的貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營活動。因此，受托方要按購進(jìn)額收取一定的手續(xù)費(fèi)，這就是受托方為委托方提供勞務(wù)而取得的報(bào)酬，也就是營業(yè)稅規(guī)定要征稅的范圍。 營業(yè)稅征稅范圍 例題： 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定 ， 下列行為中 ， 應(yīng)納營業(yè)稅的有 （ ） A． 日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn) B． 甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán) ， 該專利在甲國使用 C． 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險(xiǎn) D． 在境內(nèi)組織游客出境旅游 營業(yè)稅征稅范圍 混合銷售行為 兼營行為 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為 幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的規(guī)定 （ 1）建筑業(yè)務(wù)征稅問題 （ 2）郵電業(yè)務(wù)征稅問題 （ 3）服務(wù)業(yè)務(wù)征稅問題 代購代銷貨物的征稅問題 營業(yè)稅對代購代銷貨物征稅，不是針對貨物有償轉(zhuǎn)讓這個過程的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而是對代理者為委托方提供的代購或代銷貨物的勞務(wù)行為征稅。 代購貨物行為，應(yīng)具備條件： 受托方不墊付資金； 銷貨方將增值稅專用發(fā)票開具為委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； 受托方按代購實(shí)際發(fā)生的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。 （三）營業(yè)稅的稅目和稅率 營業(yè)稅稅目：營業(yè)稅的稅目是按照行業(yè) `類別的不同分別設(shè)置的 ,現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了九個稅目 . (1)交通運(yùn)輸業(yè) 。(
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