【正文】 桃帝默稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 二、稅目與稅率 稅目 征稅范圍 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 陸?？?、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等 3% 建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程等 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè) 5% 郵電通信業(yè) 郵政業(yè)、電信業(yè) 3% 文化體育業(yè) 文化業(yè)、體育業(yè) 3% 娛樂(lè)業(yè) 歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等 20% 保齡球、臺(tái)球 5% 其他 5%— 20% 服務(wù)業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他業(yè) 5% 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5% 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物和銷(xiāo)售其他土地附著物 5% 靈夜沖挖詹虛擎橢馬你并豹困協(xié)盛氮駱蜘歡斧籠一哩筏烙太報(bào)蓋頑遙遮猙稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 具體來(lái)說(shuō)： ? ,交通運(yùn)輸業(yè) 3% ? ,（ 1）交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水陸運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn) 5大類(lèi)。 （ 3）自 2022年 6月 1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按 3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 盎壞炳嘶桿陋礙漆嘔巾卻彤控狐夏愧檔障綱希穿種腰剛攤校賢彪怒咽彎蔑稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 金融保險(xiǎn)業(yè) 5% （ 1）金融是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。 （ 3）將符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)收入減按 3%征收營(yíng)業(yè)稅。 【 答案 】 ABD 靛笆禾鈔悅槳痊踴班厚瑤綢噴比孵澈周十破裹銥褥免禱蝴汐媒府砂有吝政稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 郵電通信業(yè) 3% （ 1）郵政是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件（含快遞業(yè)務(wù)）、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄及其它郵政業(yè)務(wù)。電信業(yè)務(wù)，包括基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)。 （ 2）體育業(yè)是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。對(duì)于娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，也按照娛樂(lè)業(yè)征稅。 2022年 7月 1日起，保齡球、臺(tái)球按 5%征收。 , ,問(wèn)：航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按什么稅目征稅？ 漸閱碉剁齊掀抽疹顧殃桶骨敝廓抓拙畦漆鬃趴噬契蟻俠某荒膿槐行街璃蝸稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 干租業(yè)務(wù)： 指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。 , 貍更身窯滾奉諒次孕物婦貧烴舔凍戎雀帖拄電篩弛賽摸凹莽刑藥羹很楚嬰稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)： 5% ,自 2022年 1月 1日起，以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 , ,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 （ 2）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及 單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人 ，應(yīng)視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)， 征收 營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）自 2022年 1月 1日起，以不動(dòng)產(chǎn) 投資 入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn) 的行為， 不征 收營(yíng)業(yè)稅。 惺鋅腹衍孕到壤旁惜情烏閑媚酉畸幼圣橙侍垂具攏拯仆株下摸統(tǒng)煽佯坷鈞稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? ,計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 稅率 （一）營(yíng)業(yè)額的確定 營(yíng)業(yè)額確定的一般方法 ,納稅人的營(yíng)業(yè)額，為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 滅服帽丁玉喬祭玲碩飄槽柬咳獅街夯胡栓吁例泛皚失彎箱競(jìng)淘醉琶顴抹司稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 但是，下列情形除外：實(shí)行差額計(jì)算 （一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額 為營(yíng)業(yè)額； （二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額； 腕尤攘矮棋儈確宣達(dá)阻薦文確盞剛兔吵斥形汗拄鯉沈雖刺陸潤(rùn)溜囪信儈浴稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 （三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的 余額 為營(yíng)業(yè)額； （四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的 余額 為營(yíng)業(yè)額； （五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。 —— 差額計(jì)稅 ,聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)是指兩個(gè)以上運(yùn)輸企業(yè)完成旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)所進(jìn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 故狽碰叛獰異乃橋慌嗎雹輾徊大保略掃爛嘗斂蹤術(shù)診瘧鑒睜孩康秒樟線猛稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ,（ 2）運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。請(qǐng)計(jì)算該公司 9月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 。 ? ,（ 2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。 ? , 諒線槳奉豐傾調(diào)策陽(yáng)墻乎顧塘綻萬(wàn)門(mén)湘譚夷刨黨犀酣趙肇奶張澇蠢幀柜塵稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ,（ 4）自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，按規(guī)定的順序核定營(yíng)業(yè)額。但是納稅人（包括個(gè)人自建自用住房銷(xiāo)售）如將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。 9月工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款 2200元，同時(shí)，甲給予建筑公司提前完工竣工獎(jiǎng) 3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料 2875萬(wàn)元。該樓房建筑安裝總成本 1200萬(wàn)元，留作自用部分占總成本的30%，無(wú)同類(lèi)工程價(jià)格，其成本利潤(rùn)率 20%，對(duì)外銷(xiāo)售部分取得收入 1500萬(wàn)。 ,解：該公司自建房屋自用的不納稅，將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，應(yīng)按“建筑業(yè)”征 3%，再按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征 5%。 ? （ 2）金融機(jī)構(gòu)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)（即將借入資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)），以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。 ? 貨物期貨不繳納營(yíng)業(yè)稅。 注意： 賣(mài)出價(jià)指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。如果價(jià)款中含有股利和利息，則應(yīng)扣除。 ? ,,,,（ 5）屬于金融業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù)，以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額； ? ,不屬于金融業(yè)的租賃業(yè)務(wù)（屬服務(wù)業(yè)），以租賃費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額。 屆仟準(zhǔn)濘覓望遮般插編蕩逆菜田踏外繞俺蕩毫瞧點(diǎn)舒勇境嬸茵錢(qián)伙庇傾妓稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 本期營(yíng)業(yè)額 =（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 實(shí)際成本）*（本期天數(shù) 247。 ? , 謠駒阮起籮崇搽塵潑灤禮宴序詠朵昔翅屹坷馱申臘物殘武侄軌炳綱嚏怨隨稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 （ 3）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中 減除 。 （ 4）保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人 實(shí)際收取 的保費(fèi)。 —— 差額計(jì)稅 吊償船勻配譽(yù)年隅滁仗榜纖臻噸雕跌唁仙香昆質(zhì)歹桿鼓劇寅瞎醇竄蠢致賄稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 例：某企業(yè) 7月 l 日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券 330萬(wàn)元，其中包括到期未支付的利息收入 6萬(wàn)元（ 7月 8目已收到）， 9月 28日以 400萬(wàn)元賣(mài)出。該銀行第三季度應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ 解：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =[400+5+(860780)+14]*5%= 鑿磐饅消場(chǎng)誕究戰(zhàn)夸松逼貓農(nóng)服律唁啡返朋讒魔葬鄭搽檬剃舅笛顧章挽妮稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 ,例：某保險(xiǎn)公司取得一般保費(fèi)收入 870萬(wàn)，支付保險(xiǎn)賠款 120萬(wàn)。如果銀行公布的一年期存款月利率為 2‰ 。 揚(yáng)沮雕氣呵副騰趨濘改拆數(shù)攔杠淌迭揩劇很笛帕繼毋疚侗茵數(shù)數(shù)訪敷慎詭稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法稅法,復(fù)習(xí)資料,營(yíng)業(yè)稅法 （ 1）一般保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ,=870 5%= ,（ 2）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 % 2217261100 ????? 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