【正文】 業(yè)營業(yè)稅＝組價 3％ ＝ {[4000 40％ （ 1＋ 10％ ） ]247。 該設(shè)備報關(guān)進(jìn)口時海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為 300萬元 ， 設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用 2萬元 、 安裝費(fèi) 、 保險費(fèi) 1萬元 。 該銀行向承租企業(yè)收取的全部價款為 520萬元 。 企業(yè)按照季繳納營業(yè)稅 。 （ 5 12） 3＝ （ 萬元 ） 應(yīng)納稅額 ＝ 5％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 15 【 案例 421】 經(jīng)丙演出公司聯(lián)系協(xié)商 ， 甲歌舞團(tuán)在乙劇院進(jìn)行演出 ， 由乙劇院代售門票 。 根據(jù)協(xié)議 ， 甲歌舞團(tuán)支付給丙演出公司中介費(fèi) 10萬元 ， 支付給乙劇院場租費(fèi) 8萬元 。 ， 由乙劇院代扣代繳 ， 由乙劇院代扣代繳 ， 并負(fù)責(zé)代扣代繳甲歌舞團(tuán)和乙劇院應(yīng)納的營業(yè)稅 答案： AB 解析： 演出業(yè)務(wù)的納稅人是指進(jìn)行演出的單位 /個人 ， 包括經(jīng)紀(jì)人和以非租賃方式提供演出場所的單位 /個人 。 甲歌舞團(tuán) （ 由 乙 劇院代扣代繳 ） 營業(yè)稅＝ （ 88－ 10－ 8） 3％ ＝ （ 萬元 ） ；乙劇院自行申報應(yīng)納營業(yè)稅＝ 8 5％ ＝ （ 萬元 ） ；丙演出公司應(yīng)納營業(yè)稅＝ 10 5％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 16 【 案例 422】 某影劇院 2022年 2月取得下列收入：放映電影門票收入 20萬元 ， 放映過程中播映廣告取得收入 1萬元；為一雜技團(tuán)提供演出場所舉辦專場演出 ， 由該影劇院售票 ， 門票收入 5萬元 ， 實(shí)際分得 ；將場地出租給一上市公司用于召開股東年會 ， 租金收入 ；自辦的舞廳 ， 當(dāng)月營業(yè)收入 。 則該影劇院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅額為： 應(yīng)納稅額＝ 20 3％ ＋ （ 1＋ ＋ ） 5％ ＋ 20％ ＝ 代扣代繳營業(yè)稅＝ （ 5－ ） 3％ ＝ 第四節(jié) 計稅依據(jù) 17 （ 六 ） 娛樂業(yè) 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用 ，包括門票收費(fèi) 、 臺位費(fèi) 、 點(diǎn)歌費(fèi) 、 煙酒 、 飲料 、 茶水 、 鮮花 、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi) 。 則該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為： 應(yīng)納稅額＝ （ 30＋ 8＋ 5＋ 15＋ 4） 20％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 18 【 案例 424】 某旅行社 3月份取得營業(yè)收入 200萬元 ， 有關(guān)支出如下：支付給其他有關(guān)單位住宿費(fèi) 、 餐飲費(fèi) 、 交通費(fèi)等共 50萬元；出境旅游改由當(dāng)?shù)芈眯猩缃哟?， 支付其接團(tuán)費(fèi) 60萬元 。 歌舞廳應(yīng)按 “ 娛樂業(yè) ” 稅目征稅；桑拿及其他項(xiàng)目均按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征稅 。 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 ， 認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低 ， 且無正當(dāng)理由 ， 又無同類廣告可比價格 ， 于是決定重新審核其計稅價格 （ 核定的成本利潤率為 16％ ） 。 要求： 計算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額 。 廣告公司從事廣告代理業(yè) ， 支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)可以從營業(yè)額中扣除 。 （ 1－ 5％ ） ＝ （ 萬元 ） 應(yīng)納營業(yè)稅 ＝ （ － 25－ 18） 5％ ＝ （ 萬元 ） 第四節(jié) 計稅依據(jù) 21 （ 十 ） 營業(yè)額的其他規(guī)定 P125 計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生 退款 減除營業(yè)額的 ， 應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 。 【 2022年單選題 】 單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款 ， 凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的 ， 可以 （ ） 。 答案： A 第四節(jié) 計稅依據(jù) 23 【 案例 427】 某游樂場所 ， 2022年 5月購進(jìn)商品取得普通發(fā)票 ， 共計支付金額 20220元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺 ， 取得普通發(fā)票 ， 支付金額 5850元；本月取得營業(yè)收入共計 158080元 。 答案： C 解析： 應(yīng)納稅額＝ [158080 20％ － 5850247。 答案： D 解析： 廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額 。 無形資產(chǎn)投資入股 ， 共擔(dān)投資風(fēng)險的 ， 不征營業(yè)稅 。 答案： AC 解析： 舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù) ， 屬營業(yè)稅征稅范田 ， 體操明星參加體育比賽取得的出場費(fèi)屬于個人所得稅征稅范 圍 ， 不屬營業(yè)稅征稅范圍；非金融機(jī)構(gòu)和個人買賣外匯 、 期貨和有價證券 ， 不屬營業(yè)稅征稅范圍 。 ， 賣出價減去買入價后的余額 、 飲料 、 水果 、 糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 答案： D 解析： 建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包或分包給他人 ， 以工程全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人價款后的余額為計稅依據(jù)；非金融機(jī)構(gòu)和個人買賣外匯 ， 不征營業(yè)稅；旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的 ， 以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi) 、 餐費(fèi) 、 交通 、 門票和其他代付費(fèi)用后的余額為計稅依據(jù) ， 計征營業(yè)稅 。 （ 注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外 ， 該公司所在地的省政府規(guī)定 ， 其它娛樂業(yè)項(xiàng)目的營業(yè)稅稅率為 5％ ） 要求： 按下列順序回答問題 ， 每問均為共計金額： （ 1） 計算娛樂業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅； （ 2） 計算娛樂業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； （ 3） 計算娛樂業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅； （ 4） 計算娛樂業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 。 當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入 30萬元 ， 開具旅游公司普通發(fā)票； 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 31 （ 6） 處理已使用過的舊車一批 ， 其中機(jī)動車 1輛 ， 原值 15萬元 ， 售價 5萬元；電動觀光車 10輛 ， 原值 /輛 ， 售價 萬元 /輛 。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 32 答案： （ 1） 門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ＝ 650 3％ ＝ （ 萬元 ） （ 文化體育業(yè) ） （ 2） 索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ＝ 380 5％ ＝ 19（ 萬元 ） （ 服務(wù)業(yè) ） （ 3） 表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ＝ 120 3％ ＝ （ 萬元 ） （ 文化體育業(yè) ） （ 4） 合作經(jīng)營酒店應(yīng)納營業(yè)稅 ＝ 20 5％ ＝ 1（ 萬元 ） （ 服務(wù)業(yè) ） （ 5） 商店應(yīng)納營業(yè)稅＝ 10 5％ ＝ （ 萬元 ） （ 6） 商店應(yīng)納增值稅 ＝ 30247。 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 33 【 案例 429】 某公園 2022年 3月份發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1） 取得門票收入 85000元 。 （ 3） 與福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書 ， 設(shè)立電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷社會福利彩票