【正文】 金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 單選題】（ 2020年原制度）某郵局 2020年 1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入 200 000元，郵寄業(yè)務(wù)收入 300 000元，信封、信紙銷(xiāo)售收入 40 000元，其它郵政業(yè)務(wù)收入 60 000元。 800元 000元 000元 000元 [答疑編號(hào) 3942040205] 『正確答案』 B 『答案解析』以上業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（ 202000＋ 300000＋ 40000＋ 60000） 3% ＝ 18000（元）。 （六）服務(wù)業(yè) 實(shí)際收取的報(bào)酬 為營(yíng)業(yè)額。 減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后 的余額為營(yíng)業(yè)額。 。 、觀光電梯、觀光電車(chē)、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車(chē)所取得的收入應(yīng)按 “ 服務(wù)業(yè) —— 旅游業(yè) ” 征收營(yíng)業(yè)稅。 ，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收 入減去 代業(yè)主 支付的水、電、燃?xì)庖约?代承租者 支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 【例題 該物業(yè)公司 7月份應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（ ）。所以物業(yè)公司應(yīng) 交的營(yíng)業(yè)稅 =（ 10030） 5%= （萬(wàn)）。 住宅 —— 財(cái)稅 [2020]12號(hào)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》 個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足 5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅 不足 5年 超過(guò) 5年（含 5年） 普通住房 全額征稅 免稅 非普通住房 差額計(jì)稅 【例題 甲某出售住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。 （ 1營(yíng)業(yè)稅稅率） 成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 ，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；如 果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入 ，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。 ，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞 動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。 。 可抵免稅額 =價(jià)款 247。 【例題 明的稅額 [答疑編號(hào) 3942040301] 『正確答案』 ABCD 『答案解析』以上選項(xiàng)全部正確。請(qǐng)計(jì)算該歌舞廳應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 2）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）計(jì)算遠(yuǎn)程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 50005% ＝ 250（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 2005%=10 （萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 1005% ＝ 5（萬(wàn)元） 3.（ 2020年計(jì)算題， 6分）某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)， 2020年 2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì) 50萬(wàn)元。 （ 2）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入 40萬(wàn)元。 （ 4）在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來(lái)華），支付費(fèi)用 20萬(wàn)元。 （ 6）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 （ 4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 [答疑編號(hào) 3942040304] 『正確答案』 （ 1）計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =（ 50402） 5%= （萬(wàn)元） （ 2）計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =405%=2 （萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =305%= （萬(wàn)元） （ 4）計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅 =205%=1 （萬(wàn)元） （ 5）計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =105%= （萬(wàn)元） （ 6）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =（ 800500） 5%=15 （萬(wàn)元） 二、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理 ** （一）兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為、兼營(yíng)與混合銷(xiāo) 售行為的稅務(wù)處理 經(jīng)營(yíng)行為 稅務(wù)處理 （ 1）分別核算，按各自稅率計(jì)稅 （ 2）未分別核算，從高適用稅率 以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷(xiāo)售行為，納營(yíng)業(yè)稅 （ 1）分別核算，分別納增值稅、營(yíng)業(yè)稅 （ 2）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額 （二）營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分 營(yíng)業(yè)稅 增值稅 集郵商品 郵政部門(mén) 銷(xiāo)售集郵商品 集郵商品的生產(chǎn) 郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品 發(fā)行報(bào)刊 郵政 部門(mén) 發(fā)行報(bào)刊 其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增 值稅 銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話 電信單位自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話， 并 為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 對(duì) 單純 銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的 （ 1）燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷(xiāo)售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門(mén)向購(gòu)買(mǎi)方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 2020年修訂） （ 1）稅務(wù)處理 情形 稅務(wù)處理 計(jì)稅依據(jù) 納稅地點(diǎn) 銷(xiāo)售 自 自產(chǎn) 增值稅 自產(chǎn)貨物的銷(xiāo)售額 一般情況下，機(jī)構(gòu)所在地 產(chǎn) 貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù) 貨物銷(xiāo)售額 建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅 能同時(shí)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅局出具的納稅人 “ 從事貨物生產(chǎn)證明 ” 以及該項(xiàng)自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票的 余額計(jì)稅： 所取得的工程價(jià)款 扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款 后的余額 勞務(wù)發(fā)生地 否則 全額計(jì)稅： 不得 扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款 ，即計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款 利用 外購(gòu) 貨物提供建筑業(yè)勞務(wù) 營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款 勞務(wù)發(fā)生地 納稅人銷(xiāo)售 自產(chǎn) 貨物以及 非自產(chǎn)貨物 的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的 建筑業(yè)勞務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為所取得的工程價(jià)款 僅限于扣減自產(chǎn)貨物價(jià)款后 （即非自產(chǎn)貨物價(jià)款不得扣減）的余額 總承包（或分包）納稅人將工程分包給從事自產(chǎn)貨物的單位 余額計(jì)稅： 所取得的工程價(jià)款扣除其支付給從事自產(chǎn)貨物單位的分包工程款后的余額 （ 2）納稅人 按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。 計(jì)算題】（ 2020年） 地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)， 2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （ 1）總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額 9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi) 3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料 6000萬(wàn)元。 （ 2）工程所用建筑、裝飾材料 6000萬(wàn)元 中， 4000萬(wàn)元由建筑工程公司 自產(chǎn)貨物 提供， 2020萬(wàn)元由安裝公司 自產(chǎn)貨物 提供。 根據(jù)上述資料。 （ 2）安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 [答疑編號(hào) 3942040305] 『正確答案』 9000萬(wàn) 建筑工程公司 6000萬(wàn) 4000萬(wàn)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物（增值稅） 2020萬(wàn)建筑業(yè)（營(yíng)業(yè)稅） 安裝公司 3000萬(wàn) 2020萬(wàn)銷(xiāo)售貨物（增值稅） 1000萬(wàn)建筑業(yè)（營(yíng)業(yè)稅） （ 1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（ 900030004000） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬(wàn)元） （ 2）安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝（ 30002020） 3% （ 1＋ 5%＋ 3%）＝ （萬(wàn)元） （ 3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝[4000247。 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金 247。 總結(jié)：營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系 互補(bǔ)，涉及 到資產(chǎn)和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)行為。 增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。 。 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 ** 一、起征點(diǎn) —— 僅限于個(gè)人 （一）按期納稅的（除另有規(guī)定外），為月?tīng)I(yíng)業(yè)額 5000～ 20200元。 二、稅收優(yōu)惠規(guī)定 （一）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅： 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。 教育勞務(wù) ，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)館、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。 （ 1）保險(xiǎn)公司開(kāi)展的 1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅 。 （ 10） 保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 13） 對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 21） 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 36） 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 2）對(duì)單位和個(gè)人從事 技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 4） 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)其會(huì)費(fèi)以外各種名目的收入，凡屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范圍的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 26） 對(duì)單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 9）對(duì) 按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉價(jià)租住房 暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在 3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 23）對(duì)房地產(chǎn)主管部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 （ 33）自 2020年 6月 25日起，對(duì)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 32）境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 45）對(duì)因中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制中，郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，予以免征。 （ 29）公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓 股權(quán) 不征收營(yíng)業(yè)稅；出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅； 銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，征收營(yíng)業(yè)稅。 （ 34）自 2020年 7月 1日起至 2020年 12月 31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津等 21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 39）對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入，自 2020年 1月 1日起至合同到期日內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。 （ 44）自 2020年 1月 1日起至 2020年 12 月 31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)等勞務(wù)收入，減按 3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 [答疑編號(hào) 3942040401] 『正確答案』 C 『答案解析』出納長(zhǎng)款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營(yíng)業(yè)稅。 第六節(jié) 征收管理 ** 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般規(guī)定：納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 應(yīng)稅行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù) 逾期未超過(guò) 90天：取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天 。 1個(gè)月或 1個(gè)季度為 一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。自納稅期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅。 【例題 [答疑編號(hào) 3942040403] 『正確答案』 BD 『答案解析』保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月；信托投資公司的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度。 情形 納稅地點(diǎn) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 運(yùn)輸業(yè)務(wù) 境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù) 境內(nèi)單位 提供的設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理，