【正文】 追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年 ，應(yīng)在申報(bào)年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年 ，需要經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損 ，下列屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)清單申報(bào)的資產(chǎn)損失的有（ ）。 ，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告 、毀損或者變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10％以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10％以上，或者10萬(wàn)元以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等 ，未按期償還的企業(yè)債權(quán)，不得作為損失在稅前扣除 ，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除 ，下列納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅的有（ ）。 ，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。 、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”政策 、節(jié)能節(jié)水減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期間內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”政策 ，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半”政策 ，自獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策 、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。 ，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（ ）。 、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整 ，其企業(yè)所得稅暫由國(guó)家稅務(wù)局管理 ，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理 ，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理 （信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由地稅局管理 ，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿5年的個(gè)人，對(duì)其第6年來(lái)源于境內(nèi)外的所得，下列稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。 、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入 （中國(guó)居民）為二手房東，在北京租了一套兩居室，租金4500元/月。租賃過(guò)程中，李某當(dāng)年應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)假定為960元。交易過(guò)程中，取得所有的憑證均合法。 “勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 “財(cái)產(chǎn)租賃”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 ，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 、玉樹(shù)大地震受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng) 、經(jīng)營(yíng)所得的征稅方法中，符合個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。 、薪金支出 ，下列表述正確的有（ ）。 ，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅 、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%核定限售股原值及合理稅費(fèi) ，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除 ，是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ，如果是按季度、半年或年度繳納的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，應(yīng)一次并入繳納月份的工資、薪金所得中，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 ，下列殘疾人員的所得中，經(jīng)本人申請(qǐng)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個(gè)人所得稅的有（ ）。 、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，付給5%的手續(xù)費(fèi) ，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款 ，計(jì)算下列所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除任何費(fèi)用的有（ ）。 ，一次中獎(jiǎng)收入1萬(wàn)元 ，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) ，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得 、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 ，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 、紅利的，應(yīng)按比例確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 ，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 ，暫不征收個(gè)人所得稅的有（ ）。 （2）企業(yè)全年銷售成本為4800萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加150萬(wàn)元。 （4）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（屬于合理限度的范圍），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。 （6）投資收益18萬(wàn)元，系從境外某國(guó)子公司分回的稅后所得18萬(wàn)元，已經(jīng)在該國(guó)按照10%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。 （2）該企業(yè)取得境外所得，在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬(wàn)元 （4）2011年該企業(yè)境內(nèi)外所得，在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。 年終時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)： （1）該企業(yè)于9月將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本6萬(wàn)元，同類不含增值稅價(jià)格10萬(wàn)元，該企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬 6萬(wàn)元 　　貸：產(chǎn)成品 6萬(wàn)元 （2）7月10日購(gòu)入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，未取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月投入使用，企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定提取對(duì)應(yīng)折舊。已知：金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%，該企業(yè)2011年度平均權(quán)益投資為100萬(wàn)元。 （1）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表第13行，企業(yè)的利潤(rùn)總額為（ ）萬(wàn)元。 =6017%=（萬(wàn)元） =10026%9/12=9（萬(wàn)元） （3）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。 ，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率為25%，從事摩托車的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。全年銷售摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬(wàn)元。 （2）全年外購(gòu)原材料均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明材料價(jià)款共計(jì)35000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950萬(wàn)元。 （3）全年發(fā)生管理費(fèi)用11000萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬(wàn)元，新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元）；銷售費(fèi)用7600萬(wàn)元（含支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的傭金支出100萬(wàn)元，所簽訂的協(xié)議注明相關(guān)交易額1500萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用2100萬(wàn)元。 （5）12月1日，接受捐贈(zèng)一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬(wàn)元、。合并時(shí)外商投資企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬(wàn)元、銀行存款200萬(wàn)元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。不考慮除增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅以外的稅種。 （2）該企業(yè)在2011年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表第13行“利潤(rùn)總額”賬戶應(yīng)當(dāng)列示的金額為（ ）萬(wàn)元。 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率 ，對(duì)交易中股權(quán)支付的部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓的所得或者損失 （4）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 （2）2010年1月份獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5元/股。（3）王某愛(ài)好寫(xiě)作，2011年出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，1月份取得預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版，又取得稿酬20000元，10月份將該小說(shuō)手稿公開(kāi)拍賣獲得收入l00000元。 其他相關(guān)資料：工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率表參考教材，本題略。 （2）2011年王某取得的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 （4）針對(duì)第三筆業(yè)務(wù)，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。2011年12月取得稅后年終獎(jiǎng)12000元。 （3）2010年2月，從其任職的公司取得限制性股票50000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤價(jià)為4元／股。 （4）2011年12月31日從境內(nèi)某上市公司取得分配的股息、紅利所得20000元；取得2011年全年的儲(chǔ)蓄存款利息所得3000元。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）2011年嚴(yán)某取得工資和年終獎(jiǎng)共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（ ）元。 （3）在不考慮其他費(fèi)用的情況下，限制性股票解禁時(shí)應(yīng)納稅所得額為（ ）元。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C【解析】合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 3.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=550400=150（萬(wàn)元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=15025%=（萬(wàn)元）。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=[250010017700（800100）+（700100500）50%]25%=（萬(wàn)元）。教材這里80%是錯(cuò)誤的，正確比例應(yīng)當(dāng)為8%。 8.【答案】B【解析】非股權(quán)支付比例=720247。 9. 【答案】A【解析】（1）2011年1月1日至2011年6月30日： 在此期間，乙未繳付規(guī)定的出資10萬(wàn)元，即應(yīng)繳注冊(cè)資本與實(shí)繳注冊(cè)資本的差額為10萬(wàn)，故其對(duì)應(yīng)借款利息不得稅前扣除。 此期間A公司不得扣除的借款利息=1007%247。100=（萬(wàn)元）。企業(yè)在2011年下半年一共發(fā)生借款利息=1007%247。 所以。 11. 【答案】B【解析】企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。 13.【答案】D【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。 15.【答案】C【解析】納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。2011年按照24%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（602020）24%50%=（萬(wàn)元）。2009年和2010年取得的所得免征企業(yè)所得稅；2011年取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。 18.【答案】A【解析】變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，企業(yè)所得稅不視同銷售，增值稅視同銷售，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅，按成本加增值稅結(jié)轉(zhuǎn)。（12+4）=（萬(wàn)元）。 20.【答案】C【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。（115%）（25%20%）=（萬(wàn)元）。非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 22.【答案】C【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。自2009年1月1日，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以從其銷項(xiàng)稅額中抵扣，如果增值稅稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 23.【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額247。（125%）25%=40（萬(wàn)元）。企業(yè)依照規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算加收的利息，本題沒(méi)有提供相關(guān)資料，所以要按日加收5%的利息。 25. 【答案】D【解析】以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 境內(nèi)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=16015%+=（萬(wàn)元）。 27.【答案】B【解析】我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)個(gè)人所得稅中的居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。（1稅率負(fù)擔(dān)比例）；（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)。本題納稅人屬于附加費(fèi)用扣除范圍，適用4800元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)。所以，賈某2011年12月份工資應(yīng)納稅所得額=（8000480010520%）247。 29.【答案】A【解析】（1）約翰在第6年一次離境超過(guò)30天，所以需要重新計(jì)算在華天數(shù)。（2）約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（25000＋15000－4800）30%－2755]（）/31=（元）。 31.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的補(bǔ)貼，不免稅。選項(xiàng)D：個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 33.【答案】A【解析】承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)