【正文】 法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題稅法的生效【最常見】稅法的失效【最常見】（最少見）　　【例題　　　　，目前大多采用這種自通過發(fā)布之日起生效的方式　　，很少采用的是直接宣布廢止　　　　[答疑編號3604010203]　　『正確答案』B　　『答案解析』稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力問題，而不單是何時(shí)生效問題；對于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過發(fā)布之日起生效的方式；稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因?yàn)檫@種方式較為死板，易于使國家財(cái)政限于被動(dòng)；稅法的失效方式中，最常見的方式是新稅法代替舊稅法；我國及許多國家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則。屬人、屬地、屬地兼屬人，我國采用的是屬地兼屬人原則。　　2）權(quán)威性：法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。單選題】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（?。?。因此，法定解釋具有專屬性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋?！　∠拗平忉專菏侵笧榱朔狭⒎ň衽c目的，對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋?！　《惙ń忉寣τ诙愂請?zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的。單選題】（2008年）我國個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”?！　　　　　　　　　答疑編號3604010205]　　『正確答案』C　　四、稅法作用——了解　?。?方面（考過定義）　?。?方面　　五、稅法與其他部門法關(guān)系——了解　　關(guān)注：　?。ǘ┒惙ㄅc民法的關(guān)系　　聯(lián)系：第一，稅法借用了民法的概念。第三，稅法借用了民法的原則。民法調(diào)整的是平等主體的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價(jià)有償、誠實(shí)信用的原則進(jìn)行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。第二，對稅收犯罪的刑罰，在體系和內(nèi)容上雖然可以認(rèn)為是構(gòu)成稅法的一部分，但在其解釋和執(zhí)行上，主要還是依據(jù)刑法的有關(guān)規(guī)定。第四，稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性，并且，從一定意義上講，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)?！　　究碱}下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（　）。就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。第二節(jié)　稅收法律關(guān)系　　本節(jié)共3個(gè)問題：　　　　　　、變更、消滅　　一、概念與特點(diǎn)　　（一）概念 ——了解　　稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系?！　。ǘ┨攸c(diǎn)——4點(diǎn)（掌握）　　　　　　　　　　【考題　　　　、變更等以主體雙方意思表示一致為要件　　　　　　[答疑編號3604010301]　　『正確答案』D　　『答案解析』稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)?！　　?項(xiàng)（注意多選題）　　——共7項(xiàng)（注意多選題）　　【例題　　　　　　　　　　[答疑編號3604010302]　　『正確答案』D　　『答案解析』稅收法律立法權(quán)，屬于國家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。（注意多選題）　　三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅——了解要點(diǎn)內(nèi)容（一）產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）（二）變更原因——5條（注意多選題） （三）消滅原因——5條（考過多選題）　　【考題　　　　　　　　　　　　[答疑編號3604010303]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。是稅法的核心部分。　　涉及實(shí)體法的六個(gè)要素，分別是：納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限?！　。骸　。?）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?！　〖{稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，如直接稅（所得稅）?！　。?）代扣代繳義務(wù)人　　有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人?！　。?）代征代繳義務(wù)人　　因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人?！　。ǘ┱n稅對象——掌握　　：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅?！　。骸　。?）計(jì)稅依據(jù)（稅基）　　計(jì)稅依據(jù)：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)?！　　纠}　　　　　　　　　　　　[答疑編號3604010401]　　『正確答案』BCDE　　『答案解析』企業(yè)所得稅的課稅對象與計(jì)稅依據(jù)是一致的?！　?課稅對象與稅源關(guān)系課稅對象來源舉例一致國民收入分配中形成的各種收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅（如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅）　　【課稅對象與稅源的關(guān)系】課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)；稅源則表明納稅人的負(fù)擔(dān)能力?！　。好鞔_征稅范圍；解決征稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮——稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅）?！　、倭信e稅目：是將每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目采用一一列舉的方法（又分為細(xì)列舉、粗列舉），如：消費(fèi)稅。如：營業(yè)稅。多選題】對稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（?。?。計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定?！　《惵实男问剑罕壤惵省⒗圻M(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。　?。?）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；　　（2）特點(diǎn)：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負(fù)擔(dān)越輕；③計(jì)算簡便；④稅額與課稅對象成正比。　　即：課稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率?！　。?）全額累進(jìn)稅率：　　【舉例】征稅對象為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額＝300010%＝300?！　〕~累進(jìn)稅率特點(diǎn)：（注意多選題）　?、儆?jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計(jì)算步驟也越多；　?、诶圻M(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；　?、圻呺H稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差?！　∷偎憧鄢龜?shù):全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)?！　　九e例】征稅對象為3000時(shí)，用全額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額＝300010%＝300；用超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納稅額＝15003%＋150010%＝195。用超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額＝300010%105=195。單選題】下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1 500至2 000，速算扣除數(shù)為（?。??！　　纠圻M(jìn)稅率綜合性考題】　　【例題　　，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高　　，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理　　，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率　　，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率　　[答疑編號3604010404]　　『正確答案』B　　『答案解析』超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率?！　。?）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品。②適用于對價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。　　【考題　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3604010501]　　『正確答案』ABC　　『答案解析』2010年考試當(dāng)年，資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率?！　。ㄈM）　?。?）名義稅率與實(shí)際稅率－熟悉　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率?！　⊥ǔ＃好x稅率＞實(shí)際稅率，　　原因：（注意多選題）　?、儆?jì)稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅的使用；④偷漏稅；⑤錯(cuò)征稅款。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率，而在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率?！　∝?fù)稅率是指政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。多選題】稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（?。！　。ㄋ模p稅免稅－掌握　　【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。　　　?。?）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅?！　　緟^(qū)分起征點(diǎn)與免征額】　　　起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)?！　　　　臼謱懓逄崾尽渴杖霝?000時(shí)，起征點(diǎn)為800，收入超過起征點(diǎn)，對收入全額征稅，應(yīng)納稅額＝2000適用稅率；收入為2000時(shí)，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應(yīng)納稅額＝（2000－800）適用稅率　　【起征點(diǎn)與免征額關(guān)系】：　　區(qū)別：①當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過免征額時(shí)，則只就超過的部分征稅?！　”容^：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕?！　。?）稅率式減免－－適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品）　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式?！　　纠}　　　　　　　　　　[答疑編號3604010503]　　『正確答案』D　　『答案解析』通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是稅基式減免?！　　纠}則該人應(yīng)納稅額為（?。┰芜x題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。　　　　　　　　　　[答疑編號3604010505]　　『正確答案』D　　『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；增值稅的減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。單選題】（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（?。??！　　究碱}下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（?。！　　径愂諏?shí)體法要素綜合性練習(xí)】　　【考題　　，包括自然人和法人　　　　，名義稅率等于實(shí)際稅率　　，但不需繳納稅款　　　　[答疑編號3604010508]　　『正確答案』BDE　　『答案解析』負(fù)稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率，名義稅率和實(shí)際稅率沒有這樣的對應(yīng)關(guān)系?！　《惪畹难a(bǔ)征和追征制度：　?、僖蚨悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；　　②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，在特殊情況下，追征期為5年?！　ν刀?、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款?！　?qiáng)制執(zhí)行措施：　?、贂嫱ㄖ{稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　?、诳垩?、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。多選題】（2011年）下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（?。??！　　径愂粘绦蚍ňC合性練習(xí)】　　【考題下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是（　）。 第四節(jié)　稅法的運(yùn)行　　本節(jié)共三個(gè)問題：稅收立法★、稅收執(zhí)法、稅收司法　　一、稅收立法　?。ㄒ唬└拍罴耙c(diǎn)　　稅收立法是指國家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，即特定的國家機(jī)關(guān)就稅收問題所進(jìn)行的立法活動(dòng)。　　【要點(diǎn)1】從稅收立法的主體來看，國家機(jī)關(guān)包括全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機(jī)關(guān)等，按照憲法和國家法律的有關(guān)規(guī)定，可以制定有關(guān)調(diào)整稅收分配活動(dòng)的法律規(guī)范。　　【要點(diǎn)3】稅收立法必須經(jīng)過法定程序。　　【要點(diǎn)4】制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分?！　　疽c(diǎn)1】稅收立法權(quán)的劃分，應(yīng)與國家一般立法權(quán)的基本類型結(jié)合起來，從而成為劃分稅收立法權(quán)的法律依據(jù)?！　　疽c(diǎn)2】在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定　　　　、稅收法規(guī)　　（1）稅收法律：　　①創(chuàng)制程序（4項(xiàng)）：特別注意第一、第四項(xiàng)　?、谟心男?法）：屬于全國人民代表大會(huì)通過的稅收法律有：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》；屬于全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過的稅收法律有：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》等?！　。?）稅收法規(guī)——是目前我國稅收立法的主要形式　?、賱?chuàng)制程序（4項(xiàng)）：特別注意第一、第四項(xiàng)　?、谟心男喝纭吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等都屬于稅收行政法規(guī)?！　　究碱}有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確