【正文】 接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際 一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動(dòng)的國家和地區(qū)。 【該題針對(duì) “稅法的效力 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10300065】 1 【正確答案】： ABCE 【答案解析】： 選項(xiàng) D，獨(dú)立性是司法權(quán)的生命。 【該題針對(duì) “課稅對(duì)象 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10300067】 第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加 一、單項(xiàng)選擇題 以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的依據(jù)的是（）。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入 50 萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該企業(yè) 6 月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（ ）元。受托方代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為 ( )元。 某市一企業(yè) 2020 年 5 月被查補(bǔ)增值稅 50000 元、消費(fèi)稅 20200 元、所得稅 30000元，被加收滯納金 2020 元，被處罰款 8000 元。 二、多項(xiàng)選擇題 根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。 ，不代征教育費(fèi)附加 、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加 、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加 (除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外 )的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起， 3 年內(nèi)免征教育費(fèi)附加 ，不繳納教育費(fèi)附加 依據(jù)城市維護(hù)建 設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。 用深圳縣城的稅率 萬元 位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）委托位于市區(qū)的一家加工廠（一般納稅人）為其加工化妝品，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價(jià)值為 100000 元，受托方收取加工費(fèi) 50000 元，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，則下列說法正確的有（ ）。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。 代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅 =8000036%5%=1440（元） 【該題針對(duì) “城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301833】 【正確答案】： D 【答案解析】： 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè) 稅。 2020 年 12 月 1 日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加＝（ 50000＋ 20200） （ 7％＋ 3％）＝ 7000（元） 【該題針對(duì) “城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301839】 二、多項(xiàng)選擇題 【正確答案】： ACE 【答案解析】： 代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納 “三稅 ”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 【該題針對(duì) “教育費(fèi)附加減免稅 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301841】 【正確答案】： BCE 【答案解析】： 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況，應(yīng)按納稅人繳納 “三稅 ”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅： (1)由受托方代收、代扣 “三稅 ”的單位和個(gè)人； (2)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。應(yīng)繳納城建稅＝（ 65－ 52） 5%5%＝ （萬元） 【該題針對(duì) “城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301846】 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅 =5000017%7%=595（元）； 受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率 7%計(jì)算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅 =（ 100000+50000） 247。（ 130%） 30%3%=（元） 【該題針對(duì) “城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301847】 第二章 增值稅 一、單項(xiàng)選擇題 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。 2020 年 9 月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 800 萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入 110 萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 89 萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 8 萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。 某葡萄酒廠為一般納 稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售葡萄酒，并開具普通發(fā)票上注明金額 117000 元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金 5000 元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（ ）元。 2020 年 10 月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入 25 萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入 20 萬元；購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本 萬元，當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，普通發(fā)票上的 金額為 5850元。 2020 年 6 月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款 80000 元，另外收取包裝物押金 3600 元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款 51000 元，另外收取包裝物押金 2340 元。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠 2020 年 6 月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（ ）元。 、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為 300 萬元，本月收回 50%貨款，其余貨款于 11 月 10 日前收 回。該企業(yè) 2020 年 10 月應(yīng)納增值稅 ( )萬元。 ，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅 ，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人 36 個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是 ( )。 1下列出口貨物，可享受增值稅 “免稅并退稅 ”的是 ( )。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25 份 ，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過 10 萬元 ，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅 6 個(gè)月 1下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。 、提供應(yīng)稅勞務(wù)的其他個(gè)人不屬于增值稅納稅義務(wù)人 ，以承租人或承包人為納稅人 ，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅 ，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人 1下列關(guān) 于油氣田企業(yè)增值稅管理的說法錯(cuò)誤的是（ ）。 、設(shè)計(jì)由其他企業(yè)生產(chǎn)加工后進(jìn)行收購或委托國內(nèi)其他企業(yè)生產(chǎn)加工后收回的貨物出口 、設(shè)計(jì)軟件，加載到外購的硬件設(shè)備中的貨物出口 二、多項(xiàng)選擇題 下列不屬于 13%低稅率范圍的有（ ）。 2020 年 10 月向彩電廠購進(jìn)電視機(jī)取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額 420 萬元；當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利 247 萬元。 420 萬元確認(rèn)銷項(xiàng)稅額 萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 萬元 萬元 萬元 按增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，可按 6%征 收率計(jì)算納稅的有（ ）。 ，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 ，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅 根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 納稅 （市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 （市）的，一律應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 （市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法有（ ）。 下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 1下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有（ ）。 1下列貨物出口不屬于免稅不退稅的有（）。 、批發(fā)、零售和進(jìn) 口四個(gè)環(huán)節(jié)以及提供的加工和修理修配 勞務(wù) B.“貨物 ”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，不包括電力、熱力和氣體 、修理修配勞務(wù)不征收增值稅 ，這里的 “有償 ”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益 三、計(jì)算題 某商場為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù)， 2020 年 12 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾， 實(shí)際取得零售收入 萬元，該批首飾市場零售價(jià) 萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入 萬元，修理鉆石飾品取得修理收入含稅 萬元，銷售其他首飾取得零售收入 萬元；銷售服裝取得不含稅收入 600 萬元。 (3)工會(huì)本月購進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 30 萬元、增值稅 萬元。 (4)出租柜臺(tái)取得租金收入 90 萬元，由于對(duì)方延期支付租金，另外收取違約金 2 萬元。 (6)本月銷售電視機(jī) 100 臺(tái)，取得含稅收入 萬元，另外為購買電視機(jī)的顧客提供運(yùn)輸勞務(wù)，收取運(yùn)費(fèi) 萬元。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題： 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于本題說法中正確的是 ( )。 該商場應(yīng)繳納增值稅 ( )萬元。 某市印刷廠為增值稅一般納稅人， 2020 年 10 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)接受某雜志社委托為其印刷增刊（有統(tǒng)一刊號(hào)），印刷廠自行購買紙張，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40000 元，向雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 100000 元； (2)為某學(xué)校印刷復(fù)習(xí)資料 1000 冊(cè)，普通發(fā)票上注明的印刷費(fèi)為 4000 元； (3)接受某出版社委托，印刷圖書 5000 冊(cè)，紙張由出版社提供，每冊(cè)書不含稅印刷費(fèi) 12 元，另收運(yùn)輸費(fèi) 1000 元； (4)為免稅產(chǎn)品印刷說明書收取含稅加工費(fèi) 5000 元； (5) 向廢舊物資回收單位銷售過期的報(bào)刊雜志、印刷過程中產(chǎn)生的邊角廢料紙張，開具普通發(fā)票，共取得收入 3510 元； (6) 購買一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金 17000 元；購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為 1020 元。 (8) 取得乙公司的一棟用于抵償以前的貨款的 房產(chǎn)，雙方作價(jià) 30 萬元，當(dāng)月印刷廠將該項(xiàng)房產(chǎn)以 50 萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）元。 該印刷 廠應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）元。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 計(jì)算業(yè)務(wù) 5 的銷項(xiàng)稅為（ ）萬元。 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)（ ）萬元 。 關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列說法正確的有（ ）。 【該題針對(duì) “增值稅征稅范圍特別規(guī)定 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301577】 【正確答案】： C 【答案解析】： 生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機(jī)按 13%繳納增值稅；農(nóng)機(jī)在 批發(fā)、零售環(huán)節(jié)是免稅的。（ 1＋ 17%） 17%＝ （萬元） 進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 89＋ 87%＝ （萬元） 應(yīng)納增值稅＝ － ＝ （萬元） 【該題針對(duì) “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301580】 【正確答案】： A 【答案解析】： 對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時(shí)就要并入銷售額中，征收增值稅和消費(fèi)稅。（ 1＋ 17%）＋ 5000247。（ 1+3%） 3%5850247。10000＝ （萬元） 【該題針對(duì) “小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301587】 【正確答案】： C 【答案解析】： 納稅人為銷售貨物而出收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在 1 年內(nèi)、又未過期的，不并入銷售額征稅；對(duì) 逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。 增值稅銷項(xiàng)稅＝（ 80000＋ 3600247。） 17%＝ （元） 【該題針對(duì) “銷項(xiàng)稅額（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào) 10301588】 【正確答案】： D 【答案解析】： 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增 值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。（ 1＋ 17%） 17%－ － ＝ （萬元） 【該題針對(duì) “一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)