【正文】 的適用原則，下列說法存在錯誤的有（　）。單選題】關(guān)于稅法的時間效力的陳述，下列選項正確的是（?。?　　3人的效力。　?。ǘ┒惙ǖ慕忉尅　　菊f明】（1）法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。（2）法定解釋同樣具有法的權(quán)威性。但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。多選題】可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（　）。單選題】（2008年）下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（?。?。因此，法定解釋具有專屬性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋?！　∠拗平忉專菏侵笧榱朔狭⒎ň衽c目的，對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋?！　《惙ń忉寣τ诙愂請?zhí)法、稅收法律糾紛的解決都是必不可少的。單選題】（2008年）我國個人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得按次征收”，個人所得稅法實施條例規(guī)定“勞務(wù)報酬所得……屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”?！　司法解釋　　B字面解釋　　C擴充解釋　　D行政解釋 　　『正確案』C 　　四、稅法作用了解　　1規(guī)范作用：5方面（考過定義）　　2經(jīng)濟作用：5方面　　五、稅法與其他部門法關(guān)系了解　　關(guān)注：　?。ǘ┒惙ㄅc民法的關(guān)系　　聯(lián)系：第一，稅法借用了民法的概念。第三，稅法借用了民法的原則。民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟關(guān)系；而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟關(guān)系。民事法律關(guān)系建立及其調(diào)整是按照自愿、公平、等價有償、誠實信用的原則進行的，民事主體雙方的地位平等，意思表示自由。稅收法律關(guān)系中，體現(xiàn)國家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等。多選題】（2008年）稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。　　A稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)　　B稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式　　C刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證　　D有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉　　E對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致 　　『正確案』BCD　　『案解析』從稅法與刑法區(qū)別而言：稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財產(chǎn)刑的刑罰形式。第二節(jié)　稅收法律關(guān)系 　　本節(jié)共3個問題：　　1概念與特點　　2稅收法律關(guān)系主體　　3稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅　　一、概念與特點　?。ㄒ唬└拍盍私狻　《愂辗申P(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。單選題】（2009年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的是（　）。 　　二、稅收法律關(guān)系的主體——征納雙方　?。ㄒ唬┱鞫愔黧w：以稅務(wù)（國稅、地稅）機關(guān)為主，還有財政機關(guān)、海關(guān)。單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的是（?。?。 　　【例題　　A按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款　　B依法進行賬簿、憑證管理　　C依法注銷稅務(wù)登記　　D向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法及納稅程序 　　『正確案』D　　『案解析』ABC選項均是納稅人的義務(wù)，只有選項D屬于權(quán)利。（注意多選題）三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅了解　　（一）產(chǎn)生：以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為標志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）。單選題】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標志是（?。?。多選題】（2008年）關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有（?。?。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。第三節(jié)　稅收實體法與程序法 　?。ū竟?jié)考點較集中，每年有多個題目） 　　本節(jié)共兩個問題：實體法是重點　　一、稅收實體法（重點掌握）　　涉及實體法的六個要素，分別是：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。　　1含義：稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括法人和自然人?！　〖{稅人與負稅人有時一致，如直接稅（所得稅）?！　。?）代扣代繳義務(wù)人　　有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。　?。?）代征代繳義務(wù)人　　因稅法規(guī)定，受稅務(wù)機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人。　?。ǘ┱n稅對象——掌握　　1含義：課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅?！　?與課稅對象有關(guān)的3個要素： 　?。?）計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準?！　　纠}　　A企業(yè)所得稅　　　　B耕地占用稅　　C車船稅　　　　　　D土地使用稅 　　E房產(chǎn)稅 　　『正確案』BCDE 　?。?）稅源　　稅源：稅款的最終來源，稅收負擔(dān)的歸宿，表明納稅人負擔(dān)能力?！　。?）稅目　　1含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類。　　3分類：分為列舉稅目和概括稅目兩類。　?、诟爬ǘ惸浚菏前凑丈唐反箢惢蛐袠I(yè)采用概括方法設(shè)計稅目，又細分為小概括、大概括?！　　纠}　　A消費稅　　　　　B營業(yè)稅　　C增值稅　　　　　D資源稅 　　『正確案』C　　『案解析』選項ABD均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒有稅率表。多選題】對稅收實體法要素中有關(guān)課稅對象的表述，下列說法正確的有（?。?。　計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定?！　《惵实男问剑罕壤惵?、累進稅率、定額稅率、其他形式?！　。?）形式：產(chǎn)品比例稅率，行業(yè)比例稅率，地區(qū)差別比例稅率，有幅度的比例稅率；　　（2）特點：①稅率不隨課稅對象數(shù)額的變動而變動；②課稅對象數(shù)額越大，納稅人相對直接負擔(dān)越輕；③計算簡便；④稅額與課稅對象成正比。單選題】比例稅率是指（?。??！　≌n稅對象按數(shù)額大小劃分等級，規(guī)定不同稅率。 　　（1）全額累進稅率： 　　　　【手寫板提示】收入為3000時，用全額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝300015%＝450；用超額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝5005%＋150010%＋100015%＝325。速算扣除數(shù)的作用是為了簡化計算?！　、苣壳拔覈簜€人所得稅中有三個稅目使用此稅率 　　　　【手寫板提示】收入為3000時，用全額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝300015%＝450；用超額累進稅率計算，應(yīng)納稅額＝5005%＋150010%＋100015%＝325，用全額累進稅率計算的應(yīng)納稅額與超額累進稅率應(yīng)納稅額的差額，即450－325＝125，為速算扣除數(shù)?！　　纠}　　　　A250　　　　　B110 　　C100　　　　　D150 　　『正確案』D　　『案解析』全額應(yīng)納稅額＝200020%＝400（元），超額累進稅率計算的應(yīng)納稅額＝5005%＋（1000－500）10%＋（1500－1000）15%＋（2000－1500）20%＝250（元），速算扣除數(shù)＝400－250＝150（元） 　　【累進稅率綜合性例題】　　【例題　　A超額累進稅率計算復(fù)雜，累進程度緩和，稅收負擔(dān)透明度高　　B全額累進稅率計算簡單，但在累進分界點上稅負呈跳躍式，不盡合理　　C計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率　　D計稅基數(shù)是相對數(shù)時，超額累進稅率實際上是超倍累進稅率 　　『正確案』B　　『案解析』超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增額；是相對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數(shù)換算成遞增率?！　。?）目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船稅、消費稅中部分應(yīng)稅消費品。②適用于對價格穩(wěn)定、質(zhì)量等級和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。4稅率的其他形式（三組）　?。?）名義稅率與實際稅率－－熟悉　　名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率?！　⊥ǔ！∶x稅率＞實際稅率，原因：（注意多選題）　　①計稅依據(jù)與征稅對象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯征稅款。　　邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例?！　。?）零稅率與負稅率－－了解 　　零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款?！　　纠}　　A在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率　　B在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率　　C在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率　　D在累進稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率　　E在累進稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率 　　『正確案』AC　　『案解析』在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率，不是一定高于的。 　　【稅率綜合性例題】　　【例題　　A定額稅率與課稅對象價值量大小成正比　　B在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率　　C速算扣除數(shù)是為解決全額累進稅率計算稅款復(fù)雜而引入的　　D超倍累進稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率　　E相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復(fù)雜，但累進程度比較緩和 　　『正確案』BDE 　　（四）減稅免稅－－掌握　　關(guān)注:減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款?！　?減免稅的基本形式　　（1）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅?！　　緟^(qū)分起征點與免征額】　　　起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點。 　　　　【手寫板提示】收入為900時，起征點為800，收入超過起征點，對收入全額征稅，應(yīng)納稅額＝900適用稅率；收入為900時，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應(yīng)納稅額＝（900－800）適用稅率　　【起征點與免征額關(guān)系】：　　區(qū)別：①當納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。　　比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。　?。?）稅率式減免－－適用于流轉(zhuǎn)稅（解決某個行業(yè)或產(chǎn)品）　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式?！　　纠}　　A法定式減免　　　B稅率式減免　　C稅額式減免　　　D稅基式減免 　　『正確案』D 　　2減免稅分類:法定減免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）　　3與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種形式：　?。?）稅收附加：也稱地方附加　?。?）稅收加成：加一成相當于加征應(yīng)納稅額的10%　　《個人所得稅法》規(guī)定，對勞務(wù)報酬所得畸高的，可以實行加成征收。單選題】假設(shè)