【正文】 甲公司支付運費3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負擔其中900元，運輸企業(yè)將運費發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運費。另支付運費600元，已取得合法的貨運發(fā)票。另支付運費1000元，已取得合法的貨運發(fā)票。相關(guān)發(fā)票當月均已通過主管稅務機關(guān)認證并在本月抵扣。 (2)甲公司當月收取相關(guān)運費應計算的增值稅銷項稅額為()元。 (4)甲公司當月應納增值稅額()元。(2)將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金30000元。(4)將2010年購買的有價證券通過證券交易機構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價為240000元。(6)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得收入180000元。 (2)趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應繳納營業(yè)稅()元。 (4)除代扣代繳營業(yè)稅外，趙教授合計應繳納營業(yè)稅()元。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、。購進其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40萬元、途中由于保管不善，材料丟失2%。將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運往倉庫，發(fā)生運費12萬元，取得合法貨運發(fā)票。(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。(6)購進的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。其他資料：期初庫存煙絲買價35萬元，期末庫存煙絲買價20萬元。煙絲進口關(guān)稅稅率10%，相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務機關(guān)認證并在當月抵扣根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)該卷煙廠當月進口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬元。 (3)乙企業(yè)應代收代繳消費稅()萬元。 (5)該卷煙廠當月自行申報并繳納城市維護建設稅()萬元。，境內(nèi)外運費，應按合同規(guī)定的本月應收貨款50萬元計算繳納增值稅和消費稅，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務：(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得貨運收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲保管費2萬元，交貨時發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對方賠償金4萬元。(3)承接一項工業(yè)用硫酸的公路運輸業(yè)務，取得貨運代理收入50萬元，另加收快運運費5萬元，并將該運輸業(yè)務委托給乙運輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運輸費用35萬元。(5)將兩輛運輸用船對外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元。(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計提折舊280萬元。(8)從當?shù)胤姥床块T購買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購買價11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。(9)因企業(yè)自身原因，終止一項運輸合同，并按照合同規(guī)定退還運費7萬元，該筆款項已上個月申報繳納了營業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計劃在下個月向主管稅務機關(guān)說明退還運費的具體情況。 (2)該企業(yè)對外出租汽車和船只業(yè)務應繳納營業(yè)稅()萬元。 (4)該企業(yè)應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。 (6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運費稅務處理的說法，正確的有()。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。)正確答案：A試題解析：程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。正確答案：B試題解析：最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。(2)應納稅額的大小。正確答案：D試題解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。正確答案：D 試題解析：稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容。正確答案：D試題解析：選項A：非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應稅勞務不得抵扣進項稅額。選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進項稅額的。選項D：納稅人經(jīng)稅務機關(guān)核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。正確答案：D試題解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。所以該食品廠當月應納增值稅=40000247。(1+17%)17%=(元)。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。1正確答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務，由于該租賃設備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應該繳納營業(yè)稅。甲企業(yè)應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(60090)17%=(萬元)。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉(zhuǎn)出應使用還原轉(zhuǎn)出法，同時注意扣除率的適用。(113%)13%+2790247。1正確答案：B試題解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(7525)(17%16%)=(萬元)，當期應納稅額=8017%()5=(萬元)，免抵退稅額=(7525)16%=(萬元)。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=6800017%+20000017%10000017%=28560(元)，實際稅負=28560247。1正確答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。應納消費稅=(600400+650500+650200)30%=208500(元)。該白酒廠應納消費稅=247。10000=(萬元)。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格。(115%)15%=(元)。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。(1+17%)5%=(萬元)。2正確答案：B試題解析：對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=(19001200)5%=35(萬元)。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應納營業(yè)稅=6805%=34(萬元)。應納營業(yè)稅=863%+(15860+20)5%=(萬元)。選項B：代辦電信工程業(yè)務屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”。2正確答案：A試題解析：對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位的勘察設計費后的余額為營業(yè)額。該勘察設計院當月應納營業(yè)稅=753%+(10560)5%=(萬元)。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計算繳納營業(yè)稅。二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計算營業(yè)稅。應納城建稅和教育費附加=[15+(28001000)5%](7%+3%)=(萬元)。3正確答案：B試題解析：考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。3正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。3正確答案：B試題解析：原油應納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù)。3正確答案：B試題解析：實行從量定額征收資源稅的資源稅應稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù)。3正確答案：A試題解析：這是一個考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。3正確答案：C試題解析：選項A：外國公民(除外交人員、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定。選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅。由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應視為價外費用征收車輛購置稅。10%=(元)。對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅。應納車輛購置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。(臨管年限12)]。(125)]=77(萬元)，應補繳關(guān)稅=778%=(萬元)。二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。多選、錯選、不選均不得分。所以本題目應選擇選項ABDE。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊稅務師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。是具體行政行為。具有主動性。是有責行政行為。正確答案：A, B, C試題解析：選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。正確答案：C, D試題解析：“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。正確答案：C, D試題解析：選項A：屬于增值稅混合銷售行為，應一并繳納增值稅。選項E：屬于兼營行為，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，應由主管稅務機關(guān)核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅。1正確答案：D, E試題解析：選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關(guān)備案(不是審批)。選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”)。④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”)。⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。1正確答案：B, D試題解析：選項A：進口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅，并按照定額每標準箱150元計算納稅。選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中。1正確答案：A, B, C試題解析：選項ACD：農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅。選項E：公共汽車輪胎應照章計征消費稅。1正確答案：B, D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案。進口的應稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。選項DE：建筑業(yè)異地勞務和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應稅范圍。選項B屬于“文化體育業(yè)”。選項D屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”。2正確答案：C, D, E試題解析：選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。2正確答案：B, C, E試題解析：選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地。2正確答案：A, D, E試題解析：選項B：學校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)。(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。選項A的公寓在境外、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定。C選項符合政策規(guī)定。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。本題正確選項是ABC。2正確答案：A, B, D試題解析：選項C三輪農(nóng)用運輸車和選項E設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務院批準，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛，免征車輛購置稅。2正確答案：D, E試題解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。正確答案：A, C, D, E試題解析：選項B：當進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。(2)C。(4)A試題解析：(1)業(yè)務1：收購花生支付運費可以抵扣的進項稅：4007%=28(元)業(yè)務4：甲公司支付運費，取得運費發(fā)票可以抵扣進項稅：30007%=210(元)業(yè)務5：購進檢測設備支付運費可以抵扣的進項稅：6007%=42(元)業(yè)務6：購進自用貨運卡車支付運費可以抵扣的進項稅：10007%=70(元)甲公司當月支付運費可以抵扣的增值稅進項稅額=28+210+42+70=350(元)。(1+17%)17%=85(元)業(yè)務4：由于運輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運費，該項收取運費應作為甲公司價外費用計算銷項稅。(1+17%)17%=(元)甲公司當月收取運費應計算的增值稅銷項稅額=85+=(元)。(17%)7%+(3000100)247。(4)當月的銷項稅額：業(yè)務2應收取的銷項稅=6500017%+585247。甲